营业税会计与税收筹划.ppt
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第一节营业税概述第二节营业税会计第三节营业税税收筹划
本章重点掌握：AB营业税主要筹划方法营业税相关业务账务处理
营业税概念对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人所征收的一种流转税。
销售或出租的不动产。转让或出租土地使用权；转让无形资产（不含土地使用权）；提供应税劳务；CBAD营业税的征税范围
税目征税范围税率一、交通运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸运输3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5～20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、及其他服
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;营业税概念;营改增主要内容;税目税率基本规定;建筑业营业税的规定;建筑业营业税案例;建筑业营业税规定;建筑业营业税规定;建筑业营业税规定;建筑业营业税规定;建筑业营业税规定;销售不动产营业税的规定;销售不动产营业税的规定;销售不动产营业税的规定;转让无形资产;营业税的税收筹划;一、纳税人的税收筹划;无差别平衡点增值率
实际增值率﹥无差别平衡点增值率时，成为增值税纳税人应纳税额大于成为营业税纳税人的应纳税额
所以应选择成为营业税纳税人
实际增值率﹤无差别平衡点增值率时，成为增值税纳税人应纳税额小于成为营业税纳税人的应纳税额
所以应选择成为增值税纳税人
;例题：
某建筑装饰公司销售建筑材料，并代
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(税收筹划稿营业税.ppt
税收筹划 第一章 税收筹划的概念 第二章 税收筹划与避税的区别 第三章 营业税的税收筹划 第四章 个人所得税的税收筹划 第五章 补充说明 第一章 税收筹划的概念 案例导引： 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 第一章 税收筹划的概念 分析：根据我国现行个人所得税的规定，书籍出版的稿酬所得主要应由出版部门进行代扣代缴个人所得税。根据每人获得的稿酬所得进行一定的扣除后按照20%的税率计算应纳税额，然后再对应纳税额再减征30%。扣除的标准是用定额和定率相结合的方法，即每次稿酬所得在4000元以下的，定额扣除800元；在4000元以上的，定
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营业税的税收筹划.pptx
第5章营业税的税收筹划
;第五章营业税的核算及税收筹划
;;;;营业税的会计核算;（一）避免成为营业税的纳税人
1、营业税纳税人应具备的条件：
《营业税暂行条例》规定：单位和个人构成营业税纳税人，其提供
应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，必须同时具备下列条件:
（1）其应税行为，必须在中华人民共和国境内。
（2）其应税行为，必须属于营业税征税范围。
（3）必须是有偿或视同有偿的应税行为。
2、征税范围：
（1）只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于
营业税的征税范围，
（2）发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税
的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。
3、筹划原理
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税收筹划(第5章营业税).ppt
;一、营业税筹划的政策要点;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;四、建筑业的税收筹划;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;五、转让无形资产与销售不动产的税收筹划;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（一）政
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营业税税收筹划方法;第一节 营业税的基本规定;;二、营业税的特点;（二）以营业额为计税依据，计算方法简便;（三）按行业设计税目税率;三、营业税的纳税人;;;（二）扣缴义务人;;;;四、营业税的税目;（二）建筑业;（三）金融保险业;;;（四）邮电通信业 ;（五）文化体育业;（六）娱乐业;（七）服务业;;;（八）转让无形资产;（九）销售不动产;;五、营业税的税率;六、营业税的计税依据;（二）计税依据的具体规定;2、建筑业;;3、金融保险业;;;;;;4、邮电通信业;5、文化体育业;6、娱乐业;7、服务业;;;8、销售不动产或受让土地使用权;;;;;七、几种特殊经营行为的税务处理;;（二）混合销售行
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第四章 营业税税收筹划 ? 第一节 营业税政策重点与筹划思路 ? 第二节 建安企业的税收筹划 ? 第三节 资本运营的税收筹划 第一节营业税政策重点与筹划思 路 ? 差别税率：涉及行业最多，不同行业适用 税率（ 3 ％、 5 ％、 20 ％）、征税方法不同 ? 税负较低 ? 与增值税交叉，形成混合销售 ? 不同行业不同的计税方法 差别税率与税收筹划：分开核算分 别适用税率、税种（兼营） ? 定义：企业在主营业务的同时，经营其他业务项 目。包括： 1 ，兼营项目税种相同，但适用税率不 同； 2 ，经营项目税种不同，适用税率不同。
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第五讲营业税税收筹划(28页).ppt
第5章 营业税税收筹划 5.1 营业税纳税人的税收筹划 5.2 营业税计税依据的税收筹划 5.3 营业税税率的税收筹划 5.4 营业税税收政策的筹划 5.1 营业税纳税人的税收筹划 按照营业税暂行条例的规定，在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 要规避营业税的纳税义务，要点在于： 1、不在境内提供应税行为。 暂行条例规定：只有发生在中国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。因此，纳税人完全可以通过灵活的办法，将其行为转移到境
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第四章 营业税的税收筹划 第四章 营业税的纳税筹划 第一节 营业税概述 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。 一、营业税的特点 按行业设置税目税率 属于价内税 以营业额全额为计税依据 二、营业税纳税义务人和扣缴义务人 纳税义务人：在我国境内提供应税劳务、转 第四章 营业税的纳税筹划 让无形资产或销售不动产的单位和个人。 境内劳务判定的几种情况： （1）提供或者接受应税劳务的单位或个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销
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第四章营业税税收筹划.ppt
第四章 营业税税收筹划 第一节 营业税政策重点与筹划思路 第二节 建安企业的税收筹划 第三节 资本运营的税收筹划 第一节营业税政策重点与筹划思路 差别税率：涉及行业最多，不同行业适用税率（3％、5％、20％）、征税方法不同 税负较低 与增值税交叉，形成混合销售 不同行业不同的计税方法 差别税率与税收筹划：分开核算分别适用税率、税种（兼营） 定义：企业在主营业务的同时，经营其他业务项目。包括：1，兼营项目税种相同，但适用税率不同；2，经营项目税种不同，适用税率不同。 税收政策： 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务
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营业税税收筹划和案例与分析.doc
营业税的税收筹划和案例分析
营业税是指对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。?下面介绍几个营业税税收筹划案例。
1、建筑工程承包公司的税务筹划
营业税暂行条例按工程承包公司与建设单位是否签订承包合同，将工程承包划归营业税两个不同的税目。营业税暂行条例第五条第三款规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。如果工程承包公司不与建设单位签
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税务会计课件-第4章-营业税核算与筹划.ppt
四.营业税的税收筹划 营业税的税收筹划包括: 1.营业税纳税人的税收筹划 2.营业税征税范围的税收筹划 3.营业税计税依据的税收筹划 4.营业税优惠政策的税收筹划 * ppt课件 1.营业税纳税人筹划 KTV量贩最早是在兴起。娱乐业税率20%，经营者为了减轻税负，做了以下操作： (1)工商局增设零售业经营项目； (2)国税局登记小规模纳税人； (3)购买小规模纳税人发票； (4)划出地盘，摆放货架，有单独的售货员，财务设两套账。 不符合税法原则，与税法博弈 货架放在门外？ * ppt课件 2.营业税征税范围的税收筹划 [案例]A公司注册资本200万元。受让取得一块土地使用权，支付价款(含税费
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第六章营业税税收筹划方法(83页).ppt
营业税税收筹划方法 第一节 营业税的基本规定 一、营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 营业税属传统商品劳务税，实行普遍征收，计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低的影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的意义。现行营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，因而税率设计的总体水平一般较低。但由于各经营业务盈利水平高低不同，因此，实际税负设计中，往往采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率。 二、营业税的特点 （一）征税范围广、税源普遍 营业税的征
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第9章 营业税纳税筹划.ppt
第一节 营业税纳税筹划要点 第二节 营业税筹划案例分析 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【筹划资料】A保安服务公司的主要业务是按客户单位的要求，派驻保安员到银行等金融机构、宾馆饭店、公共娱乐场所等单位，提供门卫、巡逻、防盗、防护等保安服务。保安服务公司与保安员签订劳动合同，并按规定为保安支付养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和住房公积金。2009年该保安服务公司取得保安服务收入600万元。 案例二：改保安公司为劳务公司 【筹划分析】根据《营业税税目注释》规定，保安服务公司利用其技能为社会提供保安服