持有至到期投资,长期股权投资,可供出售金融资产投资性房地产,4种资产对比.docx

类别交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资成本法权益法概念企业为了近期内出售而持有的金融资产可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资持有目的短期获利介于短期获利和固定收益之间固定收益对子公司的投资（控制性）对合营企业及联营企业的投资（共同控制和重大影响）包括股票（有报价、随时出售）、债券、基金债券、股票（有报价、无报价）债券股票设置科目交易性金融资产-成本可供出售金融资产-成本持有至到期投资-成本长期股权投资长期股权投资-投资成本交易性金融资产-公允价值变动 -利息调整持有至到期投资-应计利息应收股利 -损益调整投资收益 -应计利息持有至到期投资-利息调整投资收益 -其他综合收益公允价值变动损益 -应收利息投资收益 -其他权益变动 -公允价值变动投资收益 -减值准备其他综合收益其他综合收益投资收益核算原则完全公允价值来计量公允价值与实际利率相结合（债券时）摊余成本与实际利率相结合见钱眼开型投资方的账面余额随被投资方所有者权益的变动而变动初始确认金额支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。公允价值公允价值+交易费用公允价值+交易费用实际取得的购买价款交易费用记入投资收益交易费用记入成本交易费用记入成本交易费用记入成本取得、投资时借：交易性金融资产—成本（公允价值，初始确认金额）　股票借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）借：持有至到期投资—成本（公允价值+交易费用）成本法借：长期股 权投资 权益法（两者孰高记入成本） 投资收益（交易费用）应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 应收股利①投资额＞所占份额　　 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金贷：其他货币资金 贷：银行存款（初始确认金额）借：长期股权投资—投资成本 （投资额）　　 应收利息（已到付息期尚未领取的利息）借或贷：持有至到期投资—利息调整 应收股利　 贷：其他货币资金债券借：可供出售金融资产—成本（面值） 贷：银行存款可供出售金融资产—利息调整②投资额＜所占份额应收利息（已到付息期尚未领取的利息）借：长期股权投资—投资成本 （所占份额）　贷：其他货币资金 应收股利 贷：银行存款 营业外收入 （差额）借：其他货币资金　收到包含在价款中的现金股利或利息借：其他货币资金　 贷：应收股利（或应收利息） 贷：应收股利（或应收利息）持有期间宣告发放借：应收股利（或应收利息）　借：应收的利息（或可供出售金融资产-应计利息）（面值×票面利率）借：应收的利息（或持有至到期投资-应计利息）（面值×票面利率）借：应收股利借：应收股利（一次还本付息--应计利息）　　贷：投资收益　　　　可供出售金融资产—利息调整（摊销折价，如果溢价在贷方）　　持有至到期投资—利息调整（摊销折价）　　贷：投资收益　　贷：长期股权投资—损益调整（分次付息--应收利息）　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率） 持有至到期投资—利息调整（摊销溢价）期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-面值*票面利率收到上述股利、利息借：其他货币资金　借：其他货币资金　借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）　　贷：应收利息　　贷：应收股利期末价值变动或被投资方发生盈亏价值上升价值上升成本法不做账实现净利润借：交易性金融资产—公允价值变动借：可供出售金融资产—公允价值变动借：长期股权投资—损益调整　　贷：公允价值变动损益　 贷：其它综合收益　　贷：投资收益亏损时做相反分录价值下降价值下降借：公允价值变动损益 借：其它综合收益贷：交易性金融资产—公允价值变动　　 贷：可供出售金融资产—公允价值变动被投资方所有者权益变动成本法不做账其他综合收益变动时借：长期股权投资-其它综合收益 贷：其他综合收益或反之除净损益、其它综合收益和利润分配外所有者权益的其它变动借：长期股权投资-其他权