金融资产-交易性金融资产、持有至到期投资.pptx

金融资产;回忆：; 一、金融资产的定义和分类 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 三、持有至到期投资;（一）金融资产 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 （二）金融资产的分类 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产；;一、金融资产的定义和分类;二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;（1）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值） 　　 投资收益（发生的交易费用） 　　 应收股利（支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利） 　　 应收利息（支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息） 　贷：银行存款等 （2）持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 　　 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 　 贷：投资收益;（3）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 　 贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益 　 贷：交易性金融资产——公允价值变动 ;（4）出售交易性金融资产 借：银行存款（价款扣除手续费） 　 贷：交易性金融资产 　　　 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 　 贷：投资收益 或 借：投资收益 　 贷：公允价值变动损益 ;例题： 甲公司2015年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，乙公司股票每股收盘价为9元。2016年3月10日收到乙公司宣告发放的现金股利每股1元。2016年3月20日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款950万元。;【提示】 （1）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用；②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。 （2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值 （3）出售时投资收益=出售净价-取得时成本 （4）投资某项金融资产累计确认的投资收益或影响损益的金额=现金流入-现金流出;三、持有至到期投资;三、持有至到期投资;初始计量;（1）持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资——成本（面值） 　　　　　　　　　 ——利息调整（差额，也可能在贷方） 　　 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 　 贷：银行存款等 （2）持有至到期投资的后续计量 借：应收利息（分期付息的票面利息） 　 　持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息的票面利息） 　 贷：投资收益（期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入） 　　 　持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方） ;实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利??。 摊余成本，指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。 ;（三）持有至到期投资转换 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 　　持有至到期投资减值准备 　贷：持有至到期投资 　　　其他综合收益（差额，也可能在借方） （四）出售持有至到期投资 借：银行存款等 　　持有至到期投资减值准备 　贷：持有至到期投资 　　　投资收益（差额，也可能在借方） ;谢谢