交易性金融资产.pdf

交易性金额资产： 以公允价值计 按公允价值计量 借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 量且其变动计 相关交易费用计入当期损益（投资收益） 投资收益（发生的交易费用） 初始计量 入当期损益的 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 金融资产（投 的利息，应当确认为应收项目 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 资性房地产后 贷：银行存款等 续计量采用公 持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利× 允价值模式的 投资持股比例） 持有期间 与交易性金融 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 资产一样，但 贷：投资收益 处 置 时 不 一 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期 1.公允价值上升 样，公允价值 损益（公允价值变动损益） 借：交易性金融资产——公允价值变动 变动损益转入 贷：公允价值变动损益 后续计量 “其他业务成 2.公允价值下降 本”、固定资 借：公允价值变动损益 产、无形资、 贷：交易性金融资产——公允价值变动 存货转投资性 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 借：银行存款等 房地产公允价 将持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 贷：交易性金融资产（账面价值=成本加或减公允 值大于账面价 产期间公允价值变动损益转入投资收益 价值变动） 值形成的资本 本章重点就是投资收益的计算： 投资收益 （差额，也可能在借方—对利润的影响） 公积——其他 处置时的收益：销售净额-投资成本（处置时确认收益是 同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产 资本公积转其 两块，但只有一块收益影响当期利润） 的公允价值变动）贷：投资收益 他业务成本， 从取得到出售累计确认的投资收益：取得时的费用负收 或： 以公允价值计 益+持有期间利息或股利收益+处置时的收益 借：投资收益 处置 量的投资性房 出售时影响利润总额：净销售价-账面价值（非成本，只 贷：公允价值变动损益 地 产 有 三 个 有一块收益）公允价值变动损益不影响与投资收益对冲 不，不折旧不 平了 摊销，不提减 值） 以成本模 式转为公允价 值模式的，应 当作为会计政 策变更处理， 计量模式变更 时公允价值与 账面价值的差 额应调整期初 留存收益。已 采用公允价值 模式计量的投 资性房地产， 不得从公允价 值模式转为成 本模式。 外币交易的核算： 初始确认：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即 期汇率近似的汇率折算。 即期汇率