1交易性金融资产.ppt

* * C企业购入该项短期投资的初始投资成本为59300元（6×10000＋300－10000÷10×1），实际支付的价款中所含的已宣告但尚未领取的现金股利为1000元（10000÷10×1）。 * * C企业购入该项短期投资的初始投资成本为59300元（6×10000＋300－10000÷10×1），实际支付的价款中所含的已宣告但尚未领取的现金股利为1000元（10000÷10×1）。 * * 债券按付息的方式分为分期付息、到期还本和到期一次还本付息。购入短期债券支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券的利息作为应收利息处理（该股利对于投资企业来说属于垫付款性质 ）； 购入作为短期投资的债券，实际支付的全部价款中包含的尚未到期的债券的利息包括在投资的初始投资成本中。 * * 债券按付息的方式分为分期付息、到期还本和到期一次还本付息。购入短期债券支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券的利息作为应收利息处理（该股利对于投资企业来说属于垫付款性质 ）； 购入作为短期投资的债券，实际支付的全部价款中包含的尚未到期的债券的利息包括在投资的初始投资成本中。 * * 第5章 投资核算 投资概念 投资是企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为 目的： 1.有效地利用暂时闲置的资金，以获取一定的经济利益 2.为了影响或控制相关企业的经营与财务政策，以保证本企业的经营和规模的扩大 3.积累资金，为满足企业未来某些特定用途做准备 对外投资形式： 1.将企业的部分资产转让给其他单位使用而创造效益，通过分配收益获取利益的目的 2.将现金、实物资产让渡给其他单位而获得股票、债券、期货、房地 产等，从而形成企业的各种投资 投资分为以下几类 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （2）持有至到期投资 （3）贷款和应收款项 （4）可供出售金融资产。 （5）长期股权投资 交易性 金融资产 确认 计量 初始投资成本的确认 核算 取得 持有期间 处置 5.1 交易性金融资产 概念：企业为了近期内出售而持有的金融资产。 确认： 金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： 　　一是取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 　　二是在活跃市场中有无报价。 三是公允价值能否可靠计量 1.交易性金融资产的确认 5.1.1 交易性金融资产概述 2.交易性金融资产的计量 公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行的资产交换或债务清偿的金额。（持续经营条件下） 交易费用：是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。主要包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出（如印花税等）。 交易费用作为投资费用处理，计入当期损益 购买成本与其账面价值、交易费用之间的关系是： 交易性金融资产的购买成本=该交易性金融资产购买时的公允价值+作为投资费用列支的交易费用 下列有关交易费用会计处理的表述中，正确的是（ ）? A.与交易性金融资产相关的交易费用，应于发生时直接计入管理费用? B.与交易性金融资产相关的交易费用，应于发生时直接计入投资收益? C.购买交易性金融资产发生的交易费用，计入其初始确认金额? D.购买可供出售金融资产发生的交易费用，不影响其初始确认金额 【答案】B 【解析】与交易性金融资产相关的交易费用，应于发生时直接计入投资收益，不影响其初始确认金额；购买可供出售金融资产发生的交易费用，应计入可供出售金融资产的初始确认金额。 交 易 性 金 融 资 产 的 计 量 初始计量 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益）。 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。 2.交易性金融资产的计量 交易性金融资产 交易性金融资产的取得成本 资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 企业出售交易性金融资产时结转的成本 ——成本 ——公允价值变动 3.交易性金融核算的账户设置 投资收益 发生的投资损失数? 发生的交易费用 发生的投资取得 收益数? 取得时，应按公允价值作为初始确认金额 如果取得的交易性金融资产价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利