交易性金融资产-非金融资产投资.doc

交易性金融资产-非金融资产投资 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较 交易性金融资产定义： 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产—成本 应收股利 投资收益 交易性金融资产—公允价值变动 公允价值变动损益 出售时转为投资收益账户，期末时转入本年利润账户 持有至到期投资定义: 持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。权益工具投资不能划分为持有至到期投资。 持有至到期投资应当按照公允价值计量，发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。支付的价款中含有已到付息期而尚未领取的利息确认为应收项目，不计入投资成本。 资产负债表日计算利息收入 持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本计量。 应收利息=面值*票面利率 投资收益=持有至到期投资摊余成本*实际利率 摊余成本---金融资产初始确认金额经下列调整后的结果： ①扣除已偿还的本金； ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； ③扣除已发生的减值损失。 长期股权投资 权益法: ①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对其合营企业的长期股权投资。 ②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对其联营企业的长期股权投资。 结论：权益法的范围--掐头去尾 成本法： ①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资---子公司。 ②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值 不能可靠计量的长期股权投资。 成本法下： 初始投资成本 1.购买价款：除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 2.交易费用：企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。 3.垫支股利：实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。 权益法下 初始投资成本 1.支付的买价、垫支股利、交易费用的处理同成本法； 2.长期股权投资的初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额差异的处理； 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，按其差额，贷记“营业外收入”科目。 长期股权投资减值 对子公司、合营企业及联营企业－－－三有 账面价值与可收回金额 对投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资－－－三无 账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值 可供出售金融资产 公允价值变动 可供出售金融资产应当按照公允价值计量，公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润。 减值 1.计提 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产——减值准备 资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的，应当将应减记的金额作为“资产减值损失”，同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。 2.转回 对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在以后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失有关的，应当在原已确认的减值损失范围内转回，同时调整资产减值损失或所有者权益。 债券： 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失 股票： 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资本公积——其他资本公积 经济环境及投资偏好对家庭金融资产构成研究 　　经济市场环境及投资偏好对家庭金融资产构成存在着不同程度的影响，在利率市场化和股市震荡的现行背景下，本研究选取GDP增长率与利率纳入研究框架，并对其进行量化研究，构建状态空间模型，利用家庭金融资产组合时间序列数据与经济周期时间序列数据进行定量分析，随后建立Tobit模型定量分析投资偏好对家庭金融资产构成的影响，研究得出不同类型的金融资产对宏观经济指标变动和外部冲击的敏感度不同，而股票基金作为风险资产敏感性更强，家庭