金融资产与长期股权投资.pdf

第六章金融箜产

第一节交易性金融资产

一、交易性金融资产的概念

近期内出售而持有，如股票、债券、金

二、交易性金融资产的核算

〔一〕账户设置

交易性金融宏产一一本钱

一一公允价值变动

期初余额交易性金融资产的公允价

购入股票、债券、金等交易性金融召（出售交易性金融奥产时结转的本钱和

产时的本钱，资产负债表日公允价值高公允价值变动损益，资产负债表曰公允

于账面余额的差额价值低于账面余额的差额

期末余额交易性金融姿产的公允价

值

资产类

公允价值变动损益

资产负债表曰企业持有的交易性金融资产负债表曰企业持有的交易性金融

资产公允价值〈账面余额的差额资产公允价值〉账面余额的差额

DOC.

损益类，期末结转到〃本年利润,后，无余额。

投资收益

企业出售的交易性金融资产发生的投企业出售的交易性金融资产实现的投

资损失、交易费用及收益

损益类，期末结转到〃本年利润,后，无余额。

〔二〕交易性金融资产的会计处理

1、交易性金融期R得的会17便狸

借：交易性金融资产一一本钱

投纯:益（交易妻B,手组更佣金等）

应收利息〔已到付息期但未领取的债券利息〕

应收股利〔已宣告发放但未领取的现金股利〕

贷：其他货币资金一一存出投姿款

银行存款

例题:某企业2007年3月5日以银行存款购入甲公司已经宣告但未分派现

金股利的股票100000股，作为交易性投资，每股成交价19.6元。其中，0・4

元

D0C.

为已经宣告但未分派的现金股利，股权截至曰为3月10曰。另支付相关税费等

交易费用8000元。企业于4月10日收到甲公司发放的现金股利。

企业3月5曰购入股票时：

借：交易性金融奥产一一本钱1920000

投资收益8000

应收股利40000

贷：银行存款196800

0

企业4月10曰收到现金股利

借：银行存款40000

贷:应收股利40000

2、交易性金融空特有期|诩得理股利和利息的会id艮理

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

3、交易性金融桀的期末i4i

公允价值〉账面余额

借：交易性金融资产一一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

D0C.

公允价值（账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产一一公允价值变动

4、交易性金融资产的处置

借：银行存款