交易性金融资产和长期股权投资表格对比记忆.doc

交易性金融资产（包括股票、债券、基金） ①包括：持（上市公司）股20%的 长期股权投资（成本法） ①持股50%，控制 ②持（非上市公司）股20% 长期股权投资（权益法） ①持股在[ 20%,50%]之间的，重大影响②持有专利技术，销售渠道或原材料供应的，共同控制 购买时： 借：交易性金融资产—成本------------------------价款，不是面值 应收股利（或应收利息）---已宣告但未发放的股利、利息 投资收益-----------------交易费用（单列的原因：交易频繁，交易费用出现次数多总额大且通过证券公司购买，交易费用准确，应该单独核算。） 贷：银行存款 借：长期股权投资--------------价款和交易费用 应收股利------------------已宣告的现金股利 贷：银行存款 （交易费用次数少，金额小，不准确） 借：长期股权投资—成本-----------------------------------------价款和交易费用 应收股利-----------------------------------------------------已宣告的现金股利 贷：银行存款 计算利息（债券） 现金股利 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益 收到股利、利息： 借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息） 借：应收股利 贷：投资收益 收到股利： 借：银行存款 贷：应收股利 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整 收到股利： 借：银行存款 贷：应收股利 变动时： 期末计量，按照账面余额与公允价值之间的差额 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益---------------------亏损则反方向借贷 借：资产 贷：收益（损益类）---------------不确认收益，是潜在盈亏 历史成本计量，不变 ①长期股权投资的成本投资是应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的： （买便宜了，不常见） 借：长期股权投资—成本 贷：营业外收入 ②被投资单位盈利（或亏损）： 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益---亏损则反方向借贷 借：资产 贷：收益（损益类） ③其他权益变动的处理（被投资单位除净损益以外的所有者权益变动）： 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积 出售时 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 应收股利（或应收利息）--------已宣告的股利、利息 投资收益--------------------------------------卖亏则在借方 借：公允价值变动损益 借：收益 贷：投资收益--------亏损则反方向 贷：收益 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 应收股利------------未领取的现金股利 投资收益------------------卖亏则在借方 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资—成本 长期股权投资—损益调整 长期股权投资的全部明细科目 长期股权投资—其他权益变动 投资收益---------卖亏则在借方 借：资本公积—其他资本公积 贷：投资收益 持有至到期投资（包括国债、企业债券、金融债券） 可供出售的金额资产（包括股票、债券、基金） 购买时： 借：持有至到期投资—成本-------------------------------票面价值 应收利息----------------------------------------------分期付息的 （持有至到期投资—应计利息---------一次还本付息的） 持有至到期投资—利息调整（差额，可能在贷方） --------------------------------------------＝减交易费用、溢价、折价 贷：银行存款 入账成本=买价-已到期分期付息的利息+交易费用 股票： 借：可供出售金融资产—成本--------价款和交易费用 应收股利 贷：银行存款 债券： 借：可供出售金融资产—成本------------------------------面值 —利息调整---按差额借或贷(包括交易费用) 应收利息 贷：银行存款 计算利息（债券） 现金股利 借：应收利息-------------------------------=面值*利率（分期付息） （持有至到期投资—应计利息-------=面值*利率（一次还本付息的） 贷：投资