长期股权投资和投资性房地产.ppt

初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的投资成本增加长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资－XX公司（成本）应收股利贷：银行存款长期股权投资的权益法权益法：初始投资成本的确认：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。借：长期股权投资－XX公司（成本）贷：营业外收入3214权益法：初始投资成本的调整权益法：投资后被投资单位发生净损益的会计处理投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有的被投资单位实现的净利润的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。资产负债表日，企业应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资－XX公司（损益调整）贷：投资收益投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确定。12345权益法：投资后被投资单位宣告股利的会计处理投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分借：应收股利贷：长期股权投资－XX公司（损益调整）如果收到的是清算性股利借：应收股利贷：长期股权投资－XX公司（成本）收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。权益法：投资后被投资单位发生亏损

的会计处理被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。04投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失的情况除外。（未确认的亏损备查登记）05投资企业取得长期股权投资后，应当按照应分担的被投资单位实现的亏损的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值（全部计入“损益调整”科目）。01贷：长期股权投资－XX公司（损益调整）03借：投资收益02其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益：长期应收款投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：首先，减记长期股权投资的账面价值（损益调整）。其次，长期股权投资的账面价值减记至零时，如果存在其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，应以该长期权益的账面价值为限减记长期股权投资的账面价值，同时确认投资损失。长期权益的账面价值不作调整。01被投资单位以后期间实现盈利的，应按以上相反顺序恢复长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。03第三，长期权益的价值减记至零时，如果按照投资合同或协议约定需要企业承担额外义务的，应按预计承担的金额确认为预计负债，计入当期投资损失，同时减记长期股权投资的账面价值。02权益法：由于被投资单位其他原因导致的权益变动被投资企业所有者权益的变动除了受净损益的影响外，还包括资产评估增值、外币折算差额、接受资产捐赠等。投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额借：长期股权投资－XX公司（所有者权益其他变动）贷：资本公积——其他资本公积因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算。按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记“长期股权投资”科目（成本），贷记“营业外收入”科目。成本法转为权益法1权益法转为成本法投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算。长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。2成本法与权益法的相互转换成本法与权益法转换的条件控制成本法权益法成本法非共同控制或重大影响01权益法成本法02成本法共同控制或重大影响03010203040506长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时投资的账面价值作为成本法核算的初始投资