审计学原理与实务（王生根）学习情境4-风险评估.doc

学习情境4 风险评估试题库 一、单项选择题 1．（ ），是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 A．认定 B．审计目标 C．错报 D．披露 【答案】A 【解析】《准则第1211号》第3条。 2．（ ），是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力造成不利影响的重要状况、事项、情况、作为或不作为而导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。 A．固有风险 B．经营风险 C．财务风险 D．特别风险 【答案】B 【解析】《准则第1211号》第5条。 3．CPA通过实施分析程序发现，两个会计期间的毛利率相当。但是，CPA通过对被审单位的了解，获知在生产成本中占较大比例的原材料成本在相关期间内上升，CPA预期销售成本也应相应上升，而毛利率应相应下降。上述分析可能使CPA得出结论（ ），应对其给予足够的重视。 A．销售成本可能存在重大检查风险 B．销售成本可能存在重大经营风险 C．销售成本可能存在重大错报风险 D．销售成本可能存在重大审计风险 【答案】C 【解析】如果发现异常或未预期到的关系，CPA应当在识别重大错报风险时 考虑这些比较结果。上述分析可能使CPA得出结论：销售成本可能存在重大错报风险，应对其给予足够的重视。 4．CPA在了解内部控制时通常不用（ ） A．风险评估程序 B．询问 C．穿行测试 D．分析程序 【答案】D 【解析】CPA从六个方面了解被审单位及其环境，但CPA无需在了解每个方面时都实施以上所有的风险评估程序。例如，在了解内部控制时通常不用分析程序。 5．下列被审单位的控制中，与审计无关的控制是（ ） A．银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回 B．公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品。 C．航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统 D．工厂存货定期盘点 【答案】C 【解析】被审单位通常有一些与审计无关的控制，CPA无需对其加以考虑。例如，被审单位可能依靠某一复杂的自动控制系统提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统），但这些控制通常与审计无关。 6．下列通常与重大的非常规交易无关的可能导致更高的重大错报风险的特别风险原因是（ ） A．管理层更多地介入会计处理 B．数据收集和处理涉及更多的人工成分 C．复杂的计算或会计处理方法 D．对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 【答案】D 【解析】对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。 7．如果认为存在特别风险，注册会计师应当了解被审计单位与（ ）。 A．该风险相关的控制（不包括控制活动） B．该风险相关的控制（包括控制活动） C．该风险无关的控制（包括控制活动） D．该风险无关的控制（不包括控制活动） 【答案】B 【解析】《准则第1211号》第32条。 8．诚信和道德价值观念是（ ）的重要组成部分 A．控制环境 B．控制活动 C．信息系统与沟通 D．对控制的监督 【答案】A 【解析】诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行。 9．CPA针对销售交易，追踪从订单处理→核准信用状况及赊销条款→填写订单并准备发货→编制货运单据→订单运送 /递送至客户或由客户提货→开具销售发票→复核发票的准确性并邮寄 /送至客户→生成销售日记账→汇总销售日记账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（ ） A．重新执行测试 B．抽样测试 C．实质性测试 D．穿行测试 【答案】D 【解析】CPA应当选择一笔或几笔交易进行测试，是穿行测试。 10．CPA对商品实际发货数量与开票数量进行定期核对调节的程序本身就足以对销售流程中“存在性”这一目标提供合理保证，并且也能对销售流程中“（ ）”这一目标提供合理保证。 A．完整性 B．准确性 C．计价性 D．可理解性 【答案】A 【解析】对实际发货数量与开票数量进行定期核对调节的程序本身就足以对销售流程中“存在性”这一目标提供合理保证，并且也能对销售流程中“完整性”这一目标提供合理保证。 11．CPA没有义务实施的程序是（ ）。 A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了解丙公司情况及其环境 C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计 D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行 【答案】A 【解析】CPA了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的方面，不是所有方面。 12．内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保