审计学原理与实务（王生根）项目7- 执行业务审计.ppt

项目七 执行业务审计 职业能力目标 能了解企业各类交易循环 能运用审计程序对销售与收款循环进行审计 能运用审计程序对采购与付款循环进行审计 能运用审计程序对货币资金进行审计 一、各业务循环的内部控制 1.销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表（见教材） 2.采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表（见教材） 3.货币资金的控制目标、关键内部控制和测试一览表（见教材） 二、各业务循环的控制测试 （一）各业务循环实施控制测试的条件 CPA应当判断继续实施控制测试的成本是否会低于因此而减少对交 易、账户余额实施实质性程序所需的成本。如果被审单位的相关内部控制不存在，或被审单位的相关内部控制未得到有效执行， 则CPA不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。 （二）以内部控制目标为起点的各业务循环控制测试 （三）以风险为起点的控制测试 【单选题】在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时， 以下审计程序中，CCPA最有可能实施的是（ ）。A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 【答案】B 【解析】CPA如果要查找已提前报废但尚未作出会计处理的 固定资产,不能以固定资产实物为起点。因此，选项A和D不正确； 通过分析折旧费用也收集不到恰当的审计证据，故选项C也不正确。 【单选题】BCPA负责对乙公司20×1年度财务报表进行审计。 在审计银行存款时，BCPA遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 BCPA实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ ）。 A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B．检查银行存款收支的正确截止 C．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D．函证银行存款余额 【答案】C 【解析】排除法； 选项A、B、D均是审查银行存款的实质性程序，选项C是控制测试程序。 三、各业务循环的实质性程序 （一）概述 风险导向审计方法重塑了审计流程，严格了审计程序，要求CPA对实施的风险评估程序、控制测试和实质性程序形成恰当的工作记录。 CPA实施的实质性程序应包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序： （1）将财务报表与其所依据的会计记录相核对； （2）检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。CPA对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审单位财务报告过程的性质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险。 （二）认定、审计目标和审计程序三者的对应关系 CPA应详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。 CPA审计时，应针对各类交易、账户余额、列报的认定设定审计目标，并根据审计目标设计审计程序。但审计目标与审计程序并非一一对应，一个审计目标可能有一项或多项审计程序与之对应，一项审计程序也可能实现一个或多个审计目标。 部分资产负债表和利润表项目的审计目标与认定对应关系表列示如下： 1.资产负债表项目的审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A.确定资产负债表中列示的项目是否存在 √ B.确定应在资产负债表中列示的项目是否均已列示 √ C.确定列示的资产是否由被审单位拥有或控制、列示的负债是否是被审单位应履行的偿还义务 √ D.确定该项目是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录 √ E.确定该项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当列报 √ 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 A.确定利润表中列示的项目是否已发生，且与被审单位有关 √ B.确定应在利润表中列示的项目是否均已列示 √ C.确定与该项目有关的金额及其他数据是否已恰当记录 √ D.确定该项目是否已记录于正确的会计期间 √ E.确定该项目是否已记录于恰当的账户 √ F.确定该项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当列报 √ 2.利润表项目的审计目标与认定对应关系表 （三）各业务循环交易的细节测试 1.销售与收款 销售与收款交易的细节测试相同。 （1）登记入账的销售交易是真实的[发生] 三类高估销售的错误 审计程序 （1）未发货而销售已入账 从收入明细账中抽查几笔分录，追查到发货单，确定是否未发货即入账 （2）销售业务重复入账 审查销售业务记录清单，确定是否重号、缺号 （3）向虚构的客户发货并入账 审查销售明细账中相对应的销售单，确定销售是否经