审计学原理与实务（王生根）学习情境1-审计环境认知-学习子情境3-审计与鉴证.doc

学习子情景3 审计证据 – 练习题第一部分 一、单项选择题 1.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。 A.会议的同步书面记录 B.应收账款函证回函 C.采购订货单副本 D.销售发票 【正确答案】 B 【答案解析】 应收账款函证回函是由被审计单位以外的机构或人士填制，并直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言其可靠性最强。 2.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是( )。 A．审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少 B、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D．审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性 【正确答案】 D 【答案解析】 适当性会影响充分性，即审计证据的质量会影响获取审计证据的数量。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，所需证据的数量就越少，反之，审计证据的数量就应增加，但审计证据的充分性不一定会影响其适当性。 3.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（　）。 A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性 B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据 C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序 【正确答案】：B 【答案解析】：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。 4.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（　）。 A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息 C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【正确答案】：C 【答案解析】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项Ｃ的说法不正确。 5.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（　）。 A.银行存款函证回函 B.购货发票 C.产品入库单 D.应收账款明细账 【正确答案】：A【答案解析】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。 6.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有（　）。 A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对 B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较 C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函 D.实施重新执行程序 【正确答案】：D【答案解析】：选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序；选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序；选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施；选项D重新执行程序，专门用于控制测试。 7.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（　）。 A.二者之间没有变动关系　　 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系　　 D.呈同向变动关系 【正确答案】?D 【答案解析】?注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项D正确。 8.审计助理人员需要对审计证据的可靠性作出判断，以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是（　）。 A. 审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 B. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C. 注册会计师推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠 D. 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 【正确答案】?C 【答案解析】?直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。 9.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是(　　)。 A.审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少 B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有