审计学原理与实务（王生根）学习情境1-审计环境认知-学习子情境4-审计目标、5审计方法.doc

一、单选题 1、在鉴证业务中，如果存在（ ）CPA依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反诚信原则的规定。 A．含有严重虚假或误导性的陈述 B．含有缺少充分依据的陈述或信息 C．存在遗漏的信息 D．存在含糊其辞的信息 【答案】A 【解析】参见《中国CPA职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第8条。 2、除非法律法规允许或要求，CPA应当（ ）的责任。 A. 转嫁承担保管客户资金或其他资产 B. 拒绝承担保管客户资金或其他资产 C. 接受承担保管客户资金或其他资产 D. 与公司商讨是否拒绝承担保管客户资金或其他资产 【答案】B 【解析】除非法律法规允许或要求，CPA应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。 3、如果CPA与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，同时为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对（ ）原则产生不利影响。 A. 客观和独立 B. 客观和专业胜任能力 C. 客观和保密 D. 客观和诚信 【答案】C 【解析】如果CPA与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客观性产生不利影响。如果CPA为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对客观和保密原则产生不利影响。 4、事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ ）。 A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他事务所 C.减少业务收费 D.拒绝接受委托 【答案】D 【解析】如果事务所无法胜任则应拒绝接受委托或终止约定。 5．利害关系人范围的宽窄，最能反映出法律规定所秉承在公众利益和行业利益之间的价值取向。下列说法错误的有（ ）。 A、与利害关系人发生交易的审计单位应当承担第一位责任 B、事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任 C、在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任 D、事务所应当对一切依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任 【答案】D 【解析】事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。 6．利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当（ ）。 A、告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼 B、通知被审计单位作为共同被告参加诉讼 C、将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼 D、将其列为第三人参加诉讼 【答案】A 【解析】《司法解释》第三条。 7、CPA在审计过程中，对固定资产符合性测试和实质性测试都合格，但有一笔20 000元错误未能查出，从而影响个别财务报表使用者的决策，而其重要性水平是200 000元，则CPA对此（ ）。 A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 【答案】B； 【解析】没有查出的错报很重大，审计人员运用了符合性测试和实质性测试程序，但仍未查出，说明未尽职，故为普通过失。 8．下列事务所在报告中注明，能作为免责的事由是（ ） A．本报告仅供工商登记使用 B．本报告仅供工商年检使用 C．本报告仅供税务局使用 D．除了前段所述事项可能造成的影响外 【答案】D 【解析】《司法解释》第九条规定：“事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为免责的事由。 9、某事务所虚假验资收费10000元，根据《公司法》的规定，罚没到国库的最大金额为（ ） A、10000元 B、50000元 C、60000元 D、30000元 【答案】C； 【解析】没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款，罚没最多为两项合计60000元（10000+10000*5）。 10、某事务所的A和BCPA提供虚假审计报告，可以由财政主管部门对A和BCPA依法进行（ ）处罚。 A. 责令A和BCPA停业 B. 吊销A和BCPA的资格证书 C. 吊销A和BCPA执照 D. 处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款 【答案】B 【解析】承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。 11．下列情形中，被法院认定事务所存在过失的是（ ） A．制定了具体审计计划和总体审计策略 B．制定了总体审计策略，但因单位规模中等未制定具体审计计划 C．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎 D．对被审单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中