审计学原理与实务（王生根）学习情境3 - 计划审计工作.ppt

审计实务多媒体教学课件 审计计划 建设院校名称 2011年3月 3.1 工作任务与学习子情境 3.1 工作任务与学习子情境 添加标题 3.2【职业能力目标】 3.2【职业能力目标】 ●初步业务活动；审计业务约定书。签约之前应做的工作； ●CPA制定总体审计策略时考虑的事项及总体审计策略中包括的内容； ●具体审计计划的内容及审计过程中对计划的更改； ●重要性含义，如何从数量与性质方面考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性，以及何时应考虑重要性； ●重要性与审计风险的关系，以及如何考虑重要性与审计风险的关系对审计程序的影响（难点）； ●尚未更正错报的汇总数的构成，以及如何评价尚未更正错报的汇总数对财务报表的影响； ●掌握审计风险的涵义、模型及模型的运用。 Mission 3.2【职业能力目标】 ●能说出审计与经济社会发展的关系 ●能知道中国的会计师事务所的现状 ●能知道如何报考注册会计师执业资格 ●能说出现代审计的目标 Mission ●能说出审计与经济社会发展的关系 ●能知道中国的会计师事务所的现状 ●能知道如何报考注册会计师执业资格 ●能说出现代审计的目标 3.2【职业能力目标】 ●能根据学习情境设计的需要查阅相关审计资料 ●能梳理出审计发展的主要过程 ●能上网自主学习审计知识与技能 Mission 3.3学习子情境1 Mission 2000年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程度是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解之后，双方当即签定了审计业务约定书。 [要求] 请回答孟注册会计师与江华公司立即签约是否正确？为什么？ 不正确。因为： 第一，未考虑审计风险； 第二，该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作； 第三，应在详细了解江华公司的如下基本情况之后，再确定是否签约。 （1）业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营情况和经营风险； （3）以前年度是否接受过审计； （4）财务会计工作组织； （5）其他与签约相关的事项。 案例一 3.3.1学习子情境2 Mission 诚信会计师事务所派出了以王越为项目组长及以李辰、季小明、余锋为组员的项目组。美林股份有限公司。该公司在深交所上市，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计，因负责该项目审计的注册会计师已离开该事务所出国进修，公司董事会决定自2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。将要进行前期调查的对象是美林股份有限公司（以下简称美林公司），该公司是1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前的调查内容和过程。 案例二 1）问题的提出 1)本案例中提到对被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力要关注，提到了被审计单位的诚信问题。 2)2001年,我国“银广夏”事件及美国的“安然”事件后,我国及整个世界注会业遭遇了前所未有的诚信危机。诚信问题被提了出来。 （2）问题的讨论 今年1月8日,上海立信长江会计师事务所向行业内发出“重建诚信”的倡议；随后,广东、四川、安徽等地的诸多会计师事务所和资产评估机构,也向业内发出“诚信”倡议；6月28日,全国百家会计师事务所在京共同发出《诚信宣言》。 与此同时,《中国注册会计师职业道德规范指导意见》于2002年7月1日正式施行,中注协还发出通知,要求各地注协高度重视注册会计师职业道德建设,做好职业道德规范的宣传、培训和监督工作。 朱总理对北京国家会计会计学院的题词也涉及到诚信问题：诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。财政部有关官员也多次提要注会业要讲诚信的问题。 许多国内外经济学家认为，中国搞市场经济，最缺乏的不是资金、技术、人才，而是信用、信誉以及培植保证信誉的机制。 （3）我们的几点意见 1)诚信是注册会计师业生存之本,追求诚信成为其自觉行动。 2)作为被审计单位管理当局，也应该有一个诚信问题。 3)注册会计师要关注和评价被审计单位管理当局的诚信情况，以决定是否接受审计委托。 ? 案例二 3.3.2【知识准备】 针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序 Mission 评价遵守相关职业道德要求的情况，包括评价遵守独立性要求的情况 就业务约定条款与被审计单位达成一致意见 针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序 一、计划审计工作与风险导向审计 计划审计工作是一项