房地产法第四章.pptx

第四章;契税 ，是指由于土地使用权出让、转让、房屋买卖、交换或赠与等发生房地产权属转移时向产权承受人征收的一种税赋。 营业税， 指对销售房地产的单位和个人，就其营业额按率计征的一种税。 房产税， 是以房屋为征税对象、按照房屋的原值或房产租金向产权所有人征收的一种税。 营业税附加， 是指对交纳营业税的单位和个人，就其实缴的营业税为计税依据而征收的城市维护建设税与教育费附加。 ;印花税 ，指对在经济活动中或经济交往中书立的或领受的房地产凭证征收的一种税赋。 个人所得税， 指个人将拥有合法产权的房屋转让、出租或其他活动并取得收入，就其所得计算征收的一种税赋。 纳税保证金 指按照有关规定，个人将拥有合法产权的住房转让时，就其应纳税所得，按照个人所得税税率计算的，个人所得税纳税保证金。 ;房地产交易手续费 是指由政府依法设立的，由房地产主管部门设立的房地产交易机构为房屋权利人办理交易过户等手续所收取的费用。 房屋权属登记费 即房屋所有权登记费，是指县级以上地方人民政府行使房产行政管理职能的部门依法对房屋所有权进行登记，并核发房屋所有权证书时，向房屋所有权人收取的登记费，不包括房产测绘机构收取的房产测绘（或勘丈）费用。 ;土地收益金(土地增值费) 土地使用者将其所使用的土地使用权转让（含连同地面建筑物一同转让）给第三者时，就其转让土地交易额按规定比例向财政部门缴纳的价款，或土地使用者将其所使用的土地使用权出租（含连同地面建筑物一同出租）给其他使用者时，就其所获得的租金收入按规定比例向财政部门缴纳的价款。; 内容;一、房地产税收制度的概念;二、房地产税的种类; （一）房产税; 2.纳税义务人 ;《中华人民共和国房产税暂行条例》;（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 （5）无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 ;3.征税对象和征收范围 ;4.计税依据 ; (1)从价计征;(2)从租计征; 5.税?? ;6.减免税;（二）城镇土地使用税 ;2.纳税义务人;3.征税对象、范围和计税依据;4.税率;5.加收税收;6.减免税收;(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴五至十年。 (7)由财政部门另行规定免缴的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 ; （三）耕地占用税;2.纳税义务人;3.课税对象;4.计税依据;5.税率和适用税额;6.减税范围;5）对定居台胞新建住宅占用耕地，如确属于农业户口，可比照农民建房减半征税。 6）对不属于直接为农业生产服务的农田水利设施，但确属综合性枢纽工程的，可按为农业服务直接效益占工程总效益的比重确定耕地占用税征收额。 ;7.免税范围; （四）土地增值税;2.纳税义务人;3.征税范围;4.计税依据;法定的扣除项目一般包括以下五项：;但在纳税人有以下情形之一的情况下;5.税率;6.减免税; （五）契税;一是个人首次购买90平方米以下普通住房的，按成交价的1%征收契税； 二是个人购买90平方米(含90平方米)至144平方米之间普通住房的，按成交价的1.5%征收契税； 三是个人购买144平方米以上(含144平方米)及其他房屋权属转移，或者购买144平方米以下住宅，但成交单价高出普通住房价格标准的，一律按成交价的3%征收契税。 ; 征收契税的法律依据是1997年7月7日中华人民共和国国务院令以第224号令发布的《中华人民共和国契税暂行条例》。 1997年10月1日起实施。 ;2.纳税义务人;3.课税对象 ;4.契税的计税依据;5.税率;6.减免税;《关于调整住?房供应结构稳定住房价格的意见》;例题：房产税是以（??? ）为课税对象，向产权所有人征收的一种税。;答案：C　　解析：房产税是以房产为课税对象，向产权所有人征收的一种税。土地使用权、房产人、纳税人不是房产税的课税对象。;三、房地产税收应注意的问题 ;(一)税收中性与税收调节相结合; (二)税收效益;1．保护税本，培育税源;2．税率设计要适当;3．提高资源配置的效率; (三)合理兼顾国家、集体、个人三方面  利益;下列关于税收的表述中。正确的是（?? ）。;答案：A;下列属于免征契税的包括（?? ）。;答案：ABDE　　解析：城镇职工，多次购买公有住房的，不属于免征契税的范围。; 营业税 个人购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人购买超过5年(