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^ | You have to believe, there is a way. The ancients said: the kingdom of heaven is trying to enter. Only when the reluctant step by step to go to it s time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it. -- Guo Ge Tech 第五章 现金流量表分析 1998年我国财政颁布《企业会计准则—现金流量表》并要求自1998年1月1日起开始实施。从此，现金流量表成为我国企业财务三大主要报表之一。现金流量表为会计报表使用者提供企业一定时期的会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息。便于报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力，作出正确的预测和决策。 第一节 现金流量表的性质与作用 一、现金流量表的性质 现金流量表是以现金的流入和流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动、筹资活动现金流量状况的会计报表。是一张动态报表。它通过企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入和流出情况，说明企业经营业务获取现金、偿还债务、支付股利和利息的能力，通过对表中各项目增减情况的分析，可以说明企业各环节的经营成果。因此是开展现金经营与股利的有效工具。 二、现金流量表的作用 编制现金流量表一个主要是提供会计主体特定会计期间的现金收入和现金支出的信息；另一个目的是按现金制提供企业经营活动、投资活动和筹资活动的信息。与财务状况变动表相比，现金流量表更能深刻地解释公司的理财活动和生产经营能力，较好地满足报表使用者的需要。具体讲，现金流量表的作用表现在以下几个方面： 1.有助于报表使用者评价和预测企业将来产生现金流量的能力； 2.有助于报表使用者评价企业偿债能力、支付投资报酬的能力和融资能力； 3.有助于评价会计期间投资、融资活动对财务状况的影响 4.有助于评价企业净收益与相关的现金流量差异的原因，评估判断企业所获得利润的质量。 5.金流量表是沟通资产负债表和损益表的桥梁。 第二节 现金流量表的内容和结构 一、现金流量表的性质 现金流量表是以现金的流入和流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动、筹资活动现金流量状况的会计报表。是一张动态报表。它通过企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入和流出情况，说明企业经营业务获取现金、偿还债务、支付股利和利息的能力，通过对表中各项目增减情况的分析，可以说明企业各环节的经营成果。因此是开展现金经营与股利的有效工具。 二、现金流量表的作用 编制现金流量表一个主要是提供会计主体特定会计期间的现金收入和现金支出的信息；另一个目的是按现金制提供企业经营活动、投资活动和筹资活动的信息。与财务状况变动表相比，现金流量表更能金流量表中的现金应当包括：库存现金、非限制性存款、其他货币资金、三个月的短期债券投资等。 注意之一：一项投资被确认为现金等价物必须具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险小。 注意之二：不同公司现金等价物的范围可能不同。入经营活动主要以短期、流动性强的投资为主的公司，可能会将所有项目都是为投资，而不是现金等价物。公司应根据姿势的具体情况，确定现金等价物的范围，并在会计报表附注中披露确定现金等价物的会计政策，并一贯地坚持这种划分标准。 （二）现金流量的概念 现金流量是企业某一期间内现金流入与现金流出的数量。 二、现金流量的分类 在编制现金流量表时，现金流量可分为三类： 经营活动产生的现金流量 主要包括现金流入与现金流出两部分 投资活动产生的现金流量 主要包括现金流入与现金流出两部分 3.筹资活动产生的现金流量 主要包括现金流入与现金流出两部分 （三）现金流量表的结构 现金流量表的基本格式见教材P94~96。现金流量表由表头、主表和补充资料等组成。补充资料的作用是：反映企业在一定会计期间按权责发生制计算的净利润与经营活动产生的现金流量净额之间的差额以及产生的具体原因；有效补充现金流量表主表项目，揭示企业不涉及现及收支的投资和筹资活动，并与主表项目实现表内钩稽，确保报表项目准确。及产生的具体原因；有效补充现金流量表主表项目，揭示企业不涉及现及收支的投资和筹资活动，并与主表项目实现表内钩稽，确保报表项目准确。 第三节 现金流量表分析 现金流量表分析就是对现金流量表所提供的有关数据进行比较、分析、研究，了解企业一定时期现金流入、流出、净流量的分布状况，揭示其形成的原因，便于决策人及时采取有效措施优化现金结构。其内容主要包括：现金流量结构分析、比