现金流量表及其分析.ppt

七、直接法举例ECO-BAG公司资产负债表（千美元）19X2年和19X1年12月31日流动资产： 流动负债：货币资金 $16 $25 应付帐款 $74 $6应收帐款 45 25 应付工资 25 4存货 100 60流动资产总额 $161 $110 流动负债总额 99 10固定资产总值 581 330 长期负债 125 5累计折旧 (101)(110) 所有者权益 417 315固定资产净值 480 220 负债及所有者权益总额资产总额 $641 $330 $641$330 ======== ======== ================ ECO-BAG公司损益表（千美元）19X2年度销售收入 $200成本及费用销售成本 $100工资费用 36折旧费用 17利息费用 4成本及费用总额 157税前收益 43所得税 20净收益 $23========七、直接法举例（续1）现金流量表（千美元）19X2年度ECO-BAG公司从购货方收取的现金 $180经营活动现金流量:付给供货方 $72付给职工 15付利息 4付税金 20现金支付总额 (111)经营活动现金净流量 $69现金支付:七、直接法举例（续2）ECO-BAG公司01现金流量表（千美元）0219X2年度03(续)04投资活动现金流量:05购置固定资产 $(287)06出售固定资产 1007投资活动现金净流量 (277)08七、直接法举例（续3）七、直接法举例（续4）ECO-BAG公司现金流量表（千美元）19X2年度(续)筹资活动现金流量:发行长期负债收到现金 $120发行普通股收到现金 98支付股息 (19)筹资活动提供的净现金 199现金净减少 (9)现金，19X1年12月31日 25现金，19X2年12月31日 $16 ========在这个例子中，现金减少$9,000。本期经营活动收入$69,000现金。本期投资活动用去$277,000现金。本期筹资活动收入$199,000现金。这个例子表明一个公司可以是净收益为正数，但现金净流量为负数。七、直接法举例（续5）会计恒等式可以由“资产=负债+所有者权益”变为：1现金=负债+所有者权益-非现金资产2或3?现金=?负债+?所有者权益-?非现金资产4非现金项目（负债，所有者权益或非现金资产资产）的任何变化（?）都必然伴随着现金的变化。5八、会计恒等式的变化现金流量表事实上是通过反映非现金帐户的变化，来说明现金变化的方式和原因。现金变化=所有非现金帐户的净变化即现金变化的结果=现金变化的原因01030204八、会计恒等式的变化（续）从客户那里收取的销售收入通常是经营活动现金流入的最主要来源。1为购进所售货物的支出和经营费用通常是经营活动现金流出的最主要部分。2经营活动现金流入减去经营活动现金流出等于经营活动提供净现金量或使用净现金量。3九、经营活动现金流量的计算十、根据损益表数据计算

现金流量在刚才的例子中，$180,000是从客户那里收取的现金，这一数额的计算如下： 销售 $200,000 应收帐款期初余额 25,000 可收取的款项 $225,000 应收帐款期末余额 45,000 从客户那里收取的现金 $180,000 ===============或者 销售 $200,000 应收帐款减少（增加） (20,000) 从客户那里收取的现金 $180,000 ===============注意应收帐款增加意味着销售收款。十、根据损益表数据计算

现金流量（续1）