外汇业务核算.pptx

第六章外汇业务核算

第一节外汇业务核算的特点

一、采用外汇分账制外汇分账制也称原币记账法，指当各项外汇业务发后时，对各种外汇的收付，凡有人民币外汇牌价的外币，平日都直接以该外币填制会计凭证。采用外币分账制核算的金融企业，应按业务发生时的各种原币填制凭证、登记账簿、编制会计报表。期末，应将以原币编制的财务会计报告折算为人民币。目前，我国金融企业处理外汇业务均采用外汇分账制。二、设置“货币兑换”特定科目“货币兑换”科目是实行外汇分账制的特设科目，属于资产负债共同类，用以核算外汇银行间发生外汇买卖及兑换业务，在会计核算和账务处理中起着桥梁和平衡作用。三、允许编制多借多贷的复杂会计分录

四、联行、代理行往来关系复杂外汇银行在办理外汇业务时，须经常借助于海内外联行和代理行的合作，故每笔业务至少要涉及两家以上的银行机构，账务往来关系较复杂。1．联行。联行指银行根据业务发展需要，在国内外设置的分支行。2.代理行。为了适应不断增长的国际结算的需要，我国外汇银行有必要与国外银行广泛建立代理关系。

第二节外汇买卖业务的核算

一、外汇买卖的概念外汇买卖指按照一定的汇价，将一种货币兑换成另一种货币的交易行为。它包括将本国货币兑换成外国货币、将外国货币兑换成本国货币以及将一种外国货币兑换或另一种外国货币三种类型。二、外汇汇率在外汇买卖活动中，两种货币的折算标准就是汇率（或称汇价）。汇率也可表述为：以一种货币表示的另一种货币的价格。1.汇率表示方法：直接标价法，间接标价法。2.汇率分为单档汇率和双档汇率（1）单档汇率就是对每种外汇只挂一个汇率，银行向客户买卖外汇时均按同一汇率办理。（2）双档汇率是对每一种外汇挂出两个汇率，一个是银行向客户买入各种外币的汇率，称为买入汇率；另一个是银行向客户卖出各种外币的汇率，称为卖出汇率。

三、外汇买卖业务的核算（—）外汇买卖的账务处理1．买入外汇的核算借：库存现金（或相关科目）外币贷：货币兑换——钞买价（或汇买价）外币借：货币兑换——钞买价（或汇买价）人民币贷：库存现金（或相关科目）人民币

例6-2：某银行对某出口企业一笔50,000美元货款结汇，当日美元汇买价100∶670。分录为：借：存放境外同业款项——×外账户行户USD50,000.00或存放总行款项USD50,000.00或存放系统内款项——××分行户USD50,000.00贷：货币兑换——结售汇户USD50,000.00借：货币兑换——美元结汇户CNY335,000.00贷：××活期存款——××企业户CNY335,000.00

2．卖出外汇的核算借：库存现金（或相关科目）人民币贷：货币兑换——钞卖价（或汇卖价）人民币借：货币兑换一钞卖价（或汇卖价）外币贷：库存现金（或相关科目）外币

例6-3：某外贸公司持外管局审批的《购买外汇申请书》和人民币存款资金向某分行购买10,000美元以支付进口货款，当日美元汇卖价100∶673。分录为：借：××活期存款——某外贸公司户CNY67,300.00贷：货币兑换——汇卖价673％CNY67,300.00借：货币兑换——汇卖价673％USD10,000.00贷：汇出汇款（或其他科目）USD10,000.00

3．套汇业务的核算套汇指以一种外币兑换或另一种外币的业务。由于现钞和现汇流动性不同，同种货币的钞汇互换也视同套汇业务。（1）不同币种现汇之间套汇的核算。（已知的外币金额*该外币汇率）/另一