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财务会计 会计学院 陈祥云 目录 本章学习目标 了解内容 了解如何制定货币资金的内部控制制度 了解其他货币资金的内容及会计处理方法 掌握内容 掌握货币资金的构成和有关使用规定 掌握库存现金的管理及备用金的处理 掌握银行存款的会计处理和银行结算方法 本章结构框架 第一节 库存现金 一、库存现金概述 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。 在我国会计实务中，现金指库存现金，即狭义现金概念。 现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符合
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第二章 货币资金 【教学目的与要求】通过教学，使学生了解银行结算方式的种类及相关规定，熟悉现金和银行存款的管理与控制，掌握货币资金各组成部分的日常收付及账务处理和核算方法。 【教学重点与难点】本章的重点在于货币资金的管理和会计核算，尤其是备用金及其他货币资金的具体核算；难点在于如何准确把握各种银行结算方式的适用范围、结算程序及账务处理。 第二章 货币资金 【教学方法与课时安排】本章以教师讲授为主，学生自学为辅，可采用多媒体方式进行教学。本章授课时数宜安排在6课时。 【教学基本内容】 现金 银行存款 其他货币资金 外币业务 第一节 现 金 货币资金的
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* * * （4）支票 ① 现金支票（只能提现）+转账支票（只能转账）+普通支票 ② 有效期：不超过10天 ③ 用于同城结算 ④ 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 * * * （5）信用卡 ① 用于同城或异地结算 ② 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③ 允许善意透支，不得恶意透支 * （6）汇兑 ① 用于异地结算 ② 电汇+信汇 * （7）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②一般不用于大额交易 * （8）托收承付
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第一节 货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金的概念 货币资金是以货币形态存在的资产。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的管理和控制的原则 （一）严格职责分工 不相容职责由不同的人担任 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度 三、货币资金内部控制的规定 1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 2.单位应当加强与货币资金相关的票据购买、保管、领用等，防止空白票据的遗失和被盗用。 3.单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人
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*第二章??????货币资金
库存现金银行存款其他货币资金第一节现金一、现金概述：（一）现金的定义；（二）现金管理的有关制度规定1.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行；2.根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算；3.现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准；单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；
4.单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；
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第一节 货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金的内容 现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的管理与控制 第二节 库存现金 一、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 二、会计处理 （一）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。 （二）现金一般业务核算 第三节 银行存
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第二章 货币资金 ;一、货币资金的概念和内容(一);(二)内容货币资金库存现金(狭;(三)银行账户的分类基本存款账;(四)其他货币资金是指除库存现;（五）货币资金的内部控制 ;(六)货币资金内部控制的一般原;货币资金内部控制收入控制支出控;二、库存现金的管理(一)现金管;支付范围 八个方面(教材;(二)库存现金限额 控制;(三)日常收支管理日常收支管理;（四）现金收付存日常管理取得或;（五）现金管理的内部控制出纳人;三、银行存款的管理（一）国家的;（二）银行存款收付业务过程选择;四、银行存款结算的基本方式与程;支付结算原则：1、恪守信用，履;(一)支票结算方式支票结
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第一节 现金 第二章 货币资金 第一节 现金 １、货币资金：企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 ２、现金：在本章,现金特指库存现金,即企业金库中存放的现金。即狭义现金概念。 严格按国家规定的范围使用现金。 通过银行对现金收支的控制。尽可能保持少量库存现金，绝大部分现金存入银行。所有的现金收入应每天结计后，如数存入银行；对于所有的主要支出，通过银行划拨。至于小额的零星开支，应设置金额固定的零用现金，报销开支通过银行来控制。 建立内部内部控制制度。授权、付款、收款和记录等由不同人员完成。 建立内部审计或稽核制度。 （三）、备用金核算 企业为了加强现金管
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Topic2 货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 货 币 资 金 现 金 一、现金管理的有关规定 现金的使用范围 薪酬福利类 使用对象为个人 零星开支 库存现金的限额 3-5天 最长不超过15天 【案例思考】 刘立与朋友共同投资开办了一家民营企业。成立初期，业务量少，刘立自己负责出纳的收支工作，同时聘请了代理记账公司帮助记账并编制会计报表。后来企业发展得快，刘立无力顾及出纳工作，就选择自己的内弟王敏当出纳。为节省费用，干脆也不请代理记账公司，会计（记账）、出纳由其内弟王敏一人全包，甚至连支票印鉴也交给他。起初王敏还老实，后来王敏就截留收入用于炒股，结果
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第二章 货币资金 铜陵学院会计学系 丁新民 TELE-mail:dxm@tlu.edu.cn 目的要求 通过本章学习，了解现金的开支范围和管理办法，转帐结算方式，明确货币资金核算的任务，学习外币业务相关相关的基本概念，掌握货币资金的核算方法。 重点难点 货币资金核算为重点，现金管理，银行转帐结算方式及清醒，外币业务基本知识及核算为学习难点。 主要内容 包括：现金，银行存款，其他货币资金及外币上业务的核算。 教学手段 讲授为主，辅以练习，实例讲解及讨论。 货币资金：企业所拥有的，以货币形态存在的那部分经营资金。 1. 内容：按存放地方和规定用途不同可以分为：
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第一节货币资金概述;学习目标
●?掌握货币资金的概念及其内部控制的一般原则
●?掌握库存现金和银行存款的内容和管理规定
●?理解银行支付结算方式的种类、适用范围和基本规定
●?掌握库存现金和银行存款清查核对的方法及其账务处理
●?了解其他货币资金的内容;;一、货币资金的概念
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产。企业的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。;二、货币资金的内部控制
1．货币资金内部控制的原则
（1）严格岗位分工，执行授权批准制度
（2）严格对票据及有关印章的管理
（3）加强对货币资金收支的控制和监督
（4）建立内部稽核制度;2．货币资金内部控制的方法
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支票——最常用的付款方式 1、定义 是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、种类 支票分现金支票、转账支票及普通支票。 3、签发支票的规定 支票的出票人禁止签发空头支票。出票人签发空头支票，签章与预留银行签章 不符合的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票 面金额处以不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。 4、收款人 （1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背
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内部内部控制制度 授权、付款、收款和记录等由不同人员完成 内部审计或稽核制度 日常现金收支的管理 三、库存现金的核算 1、库存现金收支的核算 总帐核算 明细核算（序时核算） 应设置库存现金日记帐，并指定专 门出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证,按照业务发生的 时间顺序逐日逐笔登记。要做到日清日结。 宏安公司 2006 11 8 打印墨盒 个 10 68.8 68800 陆 捌 捌 零 零 68800
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广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。还包括：银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票、旅行支票。 狭义的现金：金库中存放的现金。 不包括：基金、存款证及其他类似的短期有价证券、远期支票、停付的支票、借据、邮票等。 第二节 银行存款 一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行存款的序时核算 逐日逐笔登记银行日记账 三、银行存款的总分类核算 设置“银行存款”科目 四、银行存款余额调
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第二章货币资金会硕联盟制作会硕联盟由联盟专业注会主讲第二章货币资金一、现金的管理1)现金日常收支的会计处理（简答）在我国会计实务中，对于货币资金的核算是通过三个账户来进行的。“库存现金”，用来核算企业库存现金的收入、支出和结存情况，即狭义现金；“银行存款”，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各类款项；“其他货币资金”，用来核算企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和存出投资款等。在编制“资产负债表”时，以上三个账户的余额则应汇总在“货币资金”项目之下。*二、现金的序时核算（了解）收入付出结存三栏式明细账，日结日清！三、（二）科目设置及
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浙江万里学院 一、货币资金的概念和内容 二、货币资金内部控制制度 (一）货币资金的控制目标 1.保证货币资金收支的合法性 2.保证货币资金核算的正确性 3.保证货币资金的安全性 4.保证货币资金的效益性 (二）货币资金的内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.按照规定的程序办理货币资金支付业务 (三）票据及有关印章的管理 1.明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿由专人进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 2.加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或者其授权人员保管。 (四）监督检查 1.货币资金业务相关
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本 章 结 束 * 中级财务会计学 方正为人，勤慎治学 方正为人，勤慎治学 中级财务会计学 货币资金 第二章 主讲老师：张晓中 在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。 包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款、以及采用其他结算方式具有特定用途的货币资金。 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。 1.现金管理暂
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第二章 货币资金的核算
;第一节 概述;第二节 库存现金的核算;二、库存现金收支规定
1、库存限额一般为3—5天的日常零星开支，边远地区可以超过5天，但最多不能超过15天的日常零星开支
2、严格按国家规定的现金使用范围进行开支
3、不能坐支，即不得从本单位的现金收入中直接进行开支，如果确实需要坐支，由开户银行批准
;4、不能用白条、借条顶替现金
5、不能发行变相货币去市场流通
6、不能建立小金库
7、不能将企业的现金收入以个人名义存入银行
;三、库存现金的控制
1、现金收入的内部控制
填制原始凭证→凭证一联及现金交出纳→凭证另一联交会计
2、现金支出的内部控制
业务部门填制付款凭证→
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货币资金;熟悉货币资金的具体内容、认识货币资金管理
和控制的规定及其重要性。
了解结算业务程序。
掌握货币资金会计处理的理论、方法和技能。
;重点
1.库存现金开支的范围和现金收支的规定，库存现金收支的
会计处理。
2.银行存款管理制度、支付结算方式的相关规定、不同支付结算
方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理。
难点
外币交易中货币性项目会计处理的理论、方法和技能。
;第一节 货币资金概述
货币资金是企业资产中流动性最强的一类。
一、货币资金的内容
现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金的管理与控制; 第二
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会计学原理复习题（含参考答案）
一、单选题（共39题，每题1分，共39分）
1.下列关于库存现金在盘点后应编制的原始凭证的各项中，正确的是()。
A、银行对账单
B、库存现金盘点报告表
C、实存账存对比表
D、银行存款余额调节表
正确答案：B
2.关于会计凭证的保管，下列说法不正确的是()。
A、会计凭证应定期装订成册，防止散失
B、会计主管人员和保管人员应在封面上签章
C、原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制
D、经单位领导批准，会计凭证在保管期满前可以销毁
正确答案：D
3.下面关于账页格式的选择，表述错误的是()。
A
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