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7外汇业务核算与管理详解.pptx

发布:2017-05-18约4.36千字共73页下载文档
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第七章 外汇业务的核算;第一节 外汇业务概述;一、外汇和汇率;(二)汇率;外汇汇率的标价方法;二、外汇业务记账方式;(一)外汇分账制(原币记账法): 1、以各种原币分别设账。各种外币分设一套独立的、完整的会计账簿和会计报表,分账核算,对各种外币的收付,直接按原币填制凭证、登记账簿、编制报表; 2、设置“外汇买卖”科目,不论外汇买入还是卖出都通过此科目核算,以联系和平衡不同货币间的账务; 3、年终,先按人民币和外币分别编制资产负债表,然后再按决算汇率,将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币,与人民币资产负债表的相同科目对口合并,编制出汇总的资产负债表。;二、外汇业务记账方式; (二)“外汇买卖”科目设置;二、外汇业务记账方式;(1)“外汇买卖”科目余额在贷方时,按中间价折算成的本币金额如果大于该账户本币借方余额,为汇兑收益;否则为汇兑损失; (2)“外汇买卖”科目余额在借方时,按中间价折算成的本币金额如果大于该账户本币贷方余额,为汇兑损失;否则为汇兑收益; 损益平时不结转,决算时结转计入“汇兑损益”,如为汇兑收益: 借:外汇买卖 贷:汇兑损益 如为汇兑损失: 借:汇兑损益 贷:外汇买卖;第二节 结售汇业务的核算;例1:某客户将现钞8000美元结汇给银行,换成人民币,美元买入价1:8.2。 借:库存现金 USD8000 贷:外汇买卖——钞买价 USD8000 借:外汇买卖——钞买价 ¥65600 贷:库存现金 ¥65600;某客户要求用人民币兑换港币HKD2 000.00(当日港币卖出价为102/100),以下正确的是( );借:库存现金 本币 贷:外汇买卖—钞(汇)卖价 本币 借:外汇买卖—钞(汇)卖价 外币 贷:库存现金 外币;例2-1:某客户需汇出港币20000元,港币卖出价1:1.10,该客户交现金22000元。 借:库存现金 ¥22000 贷:外汇买卖——汇卖价 ¥22000 借:外汇买卖——汇卖价 HKD20000 贷:汇出汇款 HKD20000;例2-2:我行按规定兑换给某开户单位出国考察所需USD 5 000,收到人民币转账支票一张。当天该行公布的卖出价1:7.80,银行审核无误后,办妥兑换手续。请写出相应会计分录:;三、套汇业务: (1)不同币种之间的兑换【例7-3】;例3:某外商有现汇港币存款200 000元,要求兑换成美元存入美元现汇存款户,以备支付货款。银行按港币汇买价1:1.06买入港币,按美元汇卖价1:8.25卖出美元。 借:吸收存款——单位外币存款(外商)HK$200000 贷:外汇买卖——汇买价 HK$200000 借:外汇买卖——汇买价 ¥212000 贷:外汇买卖——汇卖价 ¥212000 借:外汇买卖——汇卖价 US$25696.97 贷:吸收存款——美元户(外商) US$25696.97;(2)同种外汇现钞与现汇之间的套汇【例7-4】;一、外汇存款业务的核算 二、外汇贷款业务的核算;外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金存入银行,并随时或约期支取的一种存款。 按存款对象:单位外汇存款和个人外汇存款 按存款资金形态:现汇存款和现钞存款;(一)外汇存款的核算;(一)外汇存款的核算;例:某企业持现钞USD10 000存入活期存款户,当日美元钞买价为USD100=RMB650,美元汇卖价为USD100=RMB660,其会计分录为: 借:库存现金——外币 USD10 000 贷:外汇买卖——钞买价 USD10 000 借:外汇买卖——钞买价 ¥65 000 贷:外汇买卖——汇卖价 ¥65 000 借:外汇买卖——汇卖价 USD9 848.49 贷:贷:吸收存款—单位活期外汇存款—某企业现汇户 USD9 848.49 ;(1)从其现汇户中支取原币现钞:【汇买钞卖】 ;(2)支取货币与原存款货币不同:;(二)外汇存款支取的核算;例:某公司要求从其美元现汇存款账户支取10 000美元现钞,所以银行卖出美元现钞,买入美元现汇。该银行当天美元汇买价1:7.78,钞卖价1:7.80。银行审
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