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外汇业务的核算.ppt

发布:2025-03-27约5.99千字共10页下载文档
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不同币种之间的套汇卖出外币金额=买入币种金额×买入币种汇买价/卖出币种汇卖价例:某客户用美元存款20万元兑换成所需要的欧元,以备支付货款,银行受理审核各种有效商业单据和有效凭证无误后,为客户办理此项业务.当日美元汇买价100美元=827.8人民币,欧元卖出价100欧元=1013.39人民币.银行应付欧元=200000×8.2780/10.1339=163372.44会计分录:借:吸收存款—某客户$200000贷:货币兑换—套汇户$200000借:货币兑换—美元套汇户¥1655600贷:货币兑换—欧元套汇户¥1655600借:货币兑换—套汇户€163372.44贷:吸收存款—某客户€163372.44现钞与现汇之间套汇的核算同一币种现钞和现汇之间的套汇,是银行对某种外币买进现汇卖出现钞或买进现钞卖出现汇的货币兑换行为.汇买钞卖:卖出外币现钞金额=买入现汇金额×汇买价/钞卖价钞买汇卖:卖出外币现汇金额=买入现钞金额×钞买价/汇卖价例:客户A因公出国,要求从其现汇账户上支取20000美元,银行审核各种出国手续无误后,卖出现钞买进现汇,美元现汇买入价是826.65,现钞卖出价是828.50银行应付美元现钞金额=20000×826.65/828.50=19955.34会计分录:借:吸收存款—客户A$20000贷:货币兑换—套汇户$20000借:货币兑换—美元现汇套汇户¥165330贷:货币兑换—美元现钞套汇户¥165330借:货币兑换—套汇户$19955.34贷:库存现金$19955.34第三节国际贸易结算业务核算*国际贸易结算业务是指不同国家(地区)的企业之间,通过银行办理相互间由于商品交易而引起的货币收付或债权债务的结算.国际结算一般分为现汇结算和转账结算。国际贸易结算主要以现汇结算为主,采用汇兑、托收、信用证三种结算方式。一、汇兑业务的核算*01含义及种类02汇兑是汇款人委托银行,将款项汇给境03外收款人的一种结算方式.04适用于支付贸易从属费用或某些先款05后货的贸易结算06按传递方式分为电汇、信汇、票汇三种.核算按结算程序分为汇出和汇入两个阶段.汇出汇款时:信汇或电汇(汇款申请书,信汇或电汇凭证)从汇款人现汇户汇出借:吸收存款——汇款人外汇存款(外币)贷:存放同业手续费及佣金收入汇款人用人民币支付汇款的作售汇处理。票汇:《汇出汇款申请书》票汇凭证从汇款人现汇户汇出款时:借:吸收存款——借款人外汇存款(外币)贷:汇出汇款(清算资金往来)手续费及佣金收入汇款人用人民币支付汇款时作售汇处理。汇出行收到汇入行的解付通知时:借:汇出汇款(清算资金往来)贷:存放同业2.汇入汇款的核算*信汇或电汇010102030405收款人有现汇账户的借:存放同业(外币)贷:吸收存款——收款人外汇存款(外币)收款人没有现汇账户的作结汇处理。02030405(2)票汇*收到境外银行寄来的票汇通知借:存放同业贷:应解汇款(清算资金往来)实际解付给收款人时,若有现汇户:借:应解汇款(清算资金往来)/贷:吸收存款——收款人外汇存款若无现汇户,作结汇处理12含义及种类二、托收结算方式核算*托收结算方式是指出口商为向国外进口商收取销货款,开出汇票或提供索汇凭据,委托出口地银行通过其在进口地的联行或代理行,向进口商收取款项的一种结算方式.根据是否附有出口货物单证分为跟单托收和光票托收两种类型.托收对出口方银行来说是出口托收,对进口方银行来说是进口代收.托收和代收是同一笔贸易业务的两个方面.1托收结算业务涉及四方当事人,即委托人、委托行、代收行、和付款人.其核算包括出口托收和进口代收两个方面.201040203出口托收的核算是国内进口商根据贸易合同的规定,在发货后将全套单据交其开户行代办收取货款的一种结算方式。出口商填制出口托收申请书连同全套出口单据,委托银行代收货款.银行受理托收业务,填制出口托收委托书,寄国外代收银行委托收款,发出委托单据时,记表外科目:收入:应收外汇托收款项(外币)付出:应收外汇托收款项(外币)收妥结汇:当出口商所在的外汇银行收到国外银行贷记报单或授权借记通知书后,要办理结汇.借:存放同业

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