银行会计业务-项目六 外汇业务核算.ppt

任务二 外汇存款业务核算 * 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 （一）核算单位活期存款 1.直接以国外汇入汇款或国内联行转汇款存入 借：存放同业（或其他科目，外币） 贷：应解汇款（外币） 借：应解汇款（外币） 贷：吸收存款——活期存款（××户）（外币） 2.以外币现钞存入 借：库存现金（外币） 贷：货币兑换（现钞买入价，外币） 借：货币兑换（现钞买入价，人民币） 贷：货币兑换（卖出价，人民币） 借：货币兑换（卖出价，外币） 贷：吸收存款-活期存款——××户（外币） 一、 核算单位外汇存款 * 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 7月3日某进出口公司申请将国外汇入汇款USD8000转入其活期外汇存款户，办理转账， 借：存放同业（或其他科目） USD 8 000 贷：应解汇款 USD 8 000 借：应解汇款 USD 8 000 贷：吸收存款——活期存款（某进出口公司户）USD 8 000 * 做中学6-3 * 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 某进出口公司7月13日存入其外汇吸收存款-活期存款账户（港币）现钞HKD80000，当日钞买价HKD100=CNY81.42, 汇卖价HKD100=CNY82.39 借：库存现金 HKD 80 000 贷：货币兑换 HKD 80 000 借：货币兑换 CNY 65 136 贷：货币兑换 CNY 65 136 借：货币兑换 HKD 79 085.14 贷：吸收存款——活期存款（某进出口公司户）HKD 79 085.14 * 做中学6-4 * 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 （一）核算单位活期存款 3.从现汇户支取现钞 借：吸收存款——活期存款（××户）（外币） 贷：货币兑换（现汇买入价，外币） 借：货币兑换（现汇买入价，人民币） 贷：货币兑换（卖出价，人民币） 借：货币兑换（卖出价，外币） 贷：库存现金（外币 ） 4.计算利息 借：利息支出（外币） 贷：吸收存款——活期存款（××户）（外币） 一、 核算单位外汇存款 * 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 （二）核算单位定期存款 单位申请开立定期存款账户，按不同情况办理。凡是由该单位的活期外汇存款账户转存的，或是由汇入款或其他来源款项转存的，银行可按单位要求办理开户手续，开立定期存款账户；若单位直接存入款项，应按照有关规定申请办理开户手续，经银行审查同意后，开设账户。 有关存入款项和到期支取款项的会计分录，除科目使用“定期外汇存款”外，其余与活期存款的有关分录相同。 一、 核算单位外汇存款 * 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 （一）存入 外币现钞存入现钞户 借：库存现金（外币） 贷：吸收存款——活期储蓄存款——现钞户（××个人）（外币） 或吸收存款——定期储蓄存款——现钞户（××个人）（外币） 境外账户行汇入汇款转存 借：存放同业（或相关科目，外币） 贷：吸收存款——活期储蓄存款——现汇户（××个人）（外币） 或吸收存款——定期储蓄存款——现汇户（××个人）（外币） 二、 核算个人外汇存款 * 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 （二）支取 从个人外汇活期存款现钞户支取原币现钞 借：吸收存款——活期储蓄存款——现钞户（××个人）（外币） 贷：库存现金（外币 个人外汇定期存款现钞户到期提取外币现钞 借：吸收存款——定期储蓄存款——现钞户（××个人）（外币） 应付利息（外币） 贷：库存现金（外币） 二、 核算个人外汇存款 * 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 （三）计息 个人外汇活期存款的结息日为季末20日，全年按实际天数计算，以结息日挂牌的外汇活期利率计付利息。 个人外汇定期存款采取到期还本付息的方法，按约定利率计付利息。 实际支付时，对于利息低于单位货币以下的金额按照外币找零业务处理。 二、 核算个人外汇存款 * 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 【引例解析】