银行会计讲座(外汇业务的核算).pptx

外汇业务的核算; ; ; ; ; “外汇买卖”科目的帐务核算 外汇买卖与汇率 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖时，通过“货币兑换”科目核算，使用特定的外汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。; 汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。; 在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。 目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制，即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间价。;二、“货币兑换”科目的核算 （一）、“货币兑换”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为￥8260元。这笔业务按外汇分账制要求，编会计分录为：借：现金 USD 1000 贷：现金 ￥8260; 通过设置“货币兑换”科目，上述会计分录改变如下：借：现金 USD 1000 贷：货币兑换——钞买价826％ USD 1000 借：货币兑换——钞买价826％ ￥8260 贷：现金 ￥8260; 3、反映 “货币兑换”科目各种外币买卖轧差后的余缺情况。 （1）当“货币兑换”科目各原账表现为贷方余额时，表示买入大于卖出，俗称“多头”。 （2）当“货币兑换”科目各原账表现为借方余额时，表示卖出大于买入，俗称“空头”。;（二）“货币币兑换”科目的用法 1、当银行买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记“货币兑换”科目（外币），相应付出人民币，借记“货币兑换”科目（人民币），贷记有关科目（人民币）。;例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民币，钞买价为808％，会计分录为： 借：现金 US$ 100 贷：货币兑换 ——钞买价 808％ US$ 100 借：货币兑换——钞买价 808％ ￥808 贷：现金 ￥808;2、当银行卖出外汇时，银行借记“货币兑换”科目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出外币，借记有关科目（人民币），贷记“货币兑换”科目（人民币）;;（三）“货币兑换”科目传票 外汇业务常采用多联套写外汇买卖传票，各联用途为：第一联，收付款通知；第二联，外汇买卖外币传票；第三联，外汇买卖人民币传票；第四联，单位人民币收付款传票；第五联，统计联。 ;（四）“货币兑换”分户账 外币买卖分户账是一种特定格式的帐簿，它把人民币和外币金额分别记在一张账页上，帐簿格式由买入、卖出、结余3栏组成，每一栏各由外币、牌价、人民币3小栏组成。下表为外汇买卖科目分户账格式。;（五）“货币兑换”科目总账 用一般总帐格式，它将外币与人民币分开填列，外币科目总账应于营业终了根据各个货币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额填列，人民币的外汇买卖科目总帐则根据人民币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额填列，并求出本日外币和人民币的余额，记入余额栏。 ;第三节 外汇存贷款业务的核算 一、外汇存款的种类 1、企事业单位、外事机构和团体的外汇存款为甲种外汇存款； 2、境外个人的外汇存款为乙种外汇存款； 3、境内个人的外汇存款为丙种外汇存款；; 另外，单位外币存款只准开立现汇存款户，不准开立外钞存款户，个人外币存款可分为现钞户和现汇户，现汇户可直接支取汇出，现钞户可直接支取现钞，现钞户须经钞买汇卖处理方可支取汇出。; 二、外汇存款业务的核算 1、以甲种外汇活期存款为例 （1）直接以外汇存入的。例如，以国外汇入汇款或全国联行转汇款存入时，会计分录为： 借：汇入汇款 外币 贷：外汇活期存款 外币;（2）以外币现钞存入的，由于企业只有现汇户，必须经过钞买汇卖的处理。 例如：某企业将1000美元现钞存入其现汇帐户中，当天钞买价为808％，汇卖价830％。其会计分录为：;会计分录为： 借：现金 USD 1000 贷：货币兑换（钞买价） USD 1000