2011年度企业所得税汇算清缴培训辅导.ppt

2021年度企业所得税

汇算清缴培训辅导会;企业所得税年度纳税申报表附表三;一、收入类调整工程;;;;2、企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年〔60个月〕内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入取得该资金第6年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

第15行“免税收入〞：第4列“调减金额〞取自附表五?税收优惠明细?第1行“免税收入〞金额栏数据。;免税收入内容：〔附表五第1行〕;;;;免税所得〔附表五第15行〕;减免所得〔附表五第25行〕;;;;扣除类调整工程

第21“视同销售本钱〞：填列视同销售收入相对应的本钱、费用，一般企业“调减金额〞取自附表二〔1〕?本钱费用的明细表?第12行

第22行“工资薪金支出〞：第1列“帐载金额〞填报企业计入应付职工薪酬和直接计入本钱费用的职工工资、奖金、津贴和补贴，企业发生合理的工资薪金支出准予扣除，企业对实际发放的工资薪金，而且依法履行代扣代缴个人所得税义务，并不以减少或逃避税款为目的的都可以扣除，对已提未发的工资原那么最长不得超过三个月，假设3月底还有未发工资的，需要调整。

第23行“职工福利费用支出〞：第一列“帐载金额〞填报企业计入“本钱费用的职工福利费〞，第2列“税收金额〞填报税收规定允许扣除的职工福利费，第1列金额小于等于第22行“工资薪金支出*14%的，第2列按第1列数据填写〞，如第1列金额大于第22行“工资薪金支出*14%的,差额填入调整金额，职工福利费调减金额一般情况下不应发生。;注意问题：〔1〕企业发放的午餐补贴，职工通信费应作为职工福利费按规定准予扣除。

〔2〕企业发放的离退休人员统筹外补助不能在税前扣除，给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可作福利费按规定在税前扣除。

〔3〕企业组织职工旅游发生的费用支出纳入福利费范畴，并按规定扣除，如果企业以职工旅游的名义列支职工家属或其他非本单位雇员所发生的费用，不得税前扣除。

〔4〕企业需要聘用离退休人员发生的工资性质的费用应作为工资和福利费相应扣除，条件必须跟聘用人员签订用工协议。

〔5〕福利费中有关食堂费用支出及凭证问题，企业食堂应单独核算，对确实无法取得一一对应发票的，可以用自制凭证代替，职工食堂经费补贴在福利费中列支

第24行“职工教育经费支出〞：〔1〕企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的局部准予扣除，超过局部准予在以后年度结转扣除，应注意调减金额一般情况下不应发生调减金额。〔2〕软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。;第25行“工会经费支出〞：〔1〕企业拨缴的工会经费，在不超过工资薪金2%的局部，准予扣除。

2、自2021年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，凭工会组织开具?工会经费收入费用收据?在企业所得税税前扣除

注意“调减金额〞一般情况下不应有调减额

第26行“业务招待支出〞：第1列“帐载金额〞填报企业发生的实际业务招待费；第2列“税收金额〞经比较后填列，即本行第1列*60%与附表一〔收入明细表〕第1行*5‰两数，就小者填入本行第2列，如本行第1列大于等于第2列那么第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调整金额〞。;注意：

〔1〕企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

〔2〕理论上凡有业务招待费的企业都必须有调整金额。

〔3〕企业筹建期间由于没有业务收入，其发生的业务招待费不得在税前扣除。

〔4〕企业购置高尔夫球会员卡，招待客户使用，缴纳的会员费可以作为业务招待费按规定在税前扣除。;第27行“广告费和业务宣传费支出〞：按附表八填写，即第3列调整金额取自附表八第7行，第4列“调减金额〞取自附表八第10行，本年扣除的以前年度结转额。

注意：1、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的局部，准予扣除，超过局部，准予在以后年度结转扣除。2、货运货代、联运、建筑安装、旅游等企业计提业务招待费，广告宣传费的收入基数，按该企业适用的会计制度〔准那么〕规定的核算方法计算的营业收入为基数。3、税收检查的查补销售可作为收入基数计算广告费和业务宣传费及业务招待费。4、企业将局部外购的存货供销费者品尝，按增值税相关规定应视同销售，该品尝的存货及增值税销项税额应作为企业广告费和宣传费支出按规定扣除。;;第29行“利息支出〞：第1列“帐载金额〞填报企业向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额，第2列“税收金额〞填报纳税人按税收规定允许税前扣除的利息支出的金额。第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调整金额〞，第4列“调减金额〞不用填。

注意问题：〔1〕第29行只填列有向非金融企业借款的利息支出，