年度企业所得税汇算清缴辅导讲座解读.ppt

另外，我们要注意区分投资转让与撤资或减资的不同处理。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。” 因此撤资与股权转让的涉税处理是不一样的，撤资相当于多了一块免税所得，企业的实际税负会更低，这就相当于对投资企业撤资的股份部分适用清算时的所得税规定。 搬迁收入：根据总局（2012）40号公告，企业应在搬迁完成年度进行搬迁清算，从搬迁开始（含）算，最迟不得超过5年。 搬迁发生前的亏损，停止生产经营的，搬迁年度（搬迁次年至搬迁完成前一年）可以从法定亏损弥补年限中扣除；边搬迁边生产的，不得扣除； 搬迁损失可以一次性扣除，也可以分3年均匀扣除。 现在我们开始进入第三章的内容—《总分支机构所得税申报新规》。具体规定请参考总局公告（2012）57号。 三级及以下分支机构，并入所属的二级分支机构进行申报。 1.第43行，第40行本年应补（退）所得税额乘以25%； 2.第44行，第40行本年应补（退）所得税额乘以25%； 3.第45行，填写由各分支机构分摊的50%部分的税款； 4.第46行，填写总机构独立生产经营部分应分摊的所得税额。 * 附表12：汇总纳税分支机构企业所得税分配表 应纳税所得税额、总机构分摊所得税额、总机构财政集中分配所得税额和分支机构分摊所得税额应分别对应主表第40、43、44和45行； “纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的应参与分配的各分支机构税务登记证号码； “分支机构名称”：填报应参与分配的各分支机构税务登记证所载纳税人的全称； “收入总额”、“ 工资总额”、“ 资产总额”填报应参与分配的各分支机构的收入总额、工资总额及资产总额。 “分配比例”：…… “分配税额”：…… 有关《分支机构年度纳税申报表》的格式，请大家参考讲义第 页： 第28行：……，也就是要对应总机构主表的第45行数字；本期金额填报分支机构应分摊的应补（退）税额，累计金额填报本期金额+本年度已预缴的金额。 第29行：计算本分支机构按刚才三因素及权重计算的分配比例；只填本期金额，累计金额不填； 第32行：……，第28行乘以第29行，本期金额填报本分支机构应分摊的应补（退）税额，累计金额填报本期金额+本年度已预缴的金额。 有关《分支机构年度纳税申报表》附表1的格式与总机构的附表12相同，但附表1只需填写与本分支机构有关的金额：如表头中，前3个数字应纳税所得税额、总机构分摊所得税额、总机构财政集中分配所得税额不填；分支机构情况也只是编报本分支机构的情况。 * 有关总分机构的预缴申报表如何填写，这里要提醒大家注意的是： 总机构的预交申报表的填写顺序：先填写主表，再填写附表，附表的部分项目由主表内容自动生成； 分支机构的预缴申报表的填写顺序：先填写附表，后填写主表，主表的部分项目由附表内容自动生成。 点2下：总机构备案内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编； 点3下：分支机构备案容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编； 点6下：证明其二级及以下分支机构身份的材料包括：非法人营业执照（或登记证书）的复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和支持有效证明的相关材料（包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等。 针对刚才我们介绍的第二类-- “扣除类调整项目”，我们要强调以下五项原则： 有关权责发生制的具体表现，我们举两个跟我们纳税申报直接相关的条款来说明： 第3类是资产类调整项目： 首先关注第42行“财产损失”。“财产损失”按申报的内容和要求，可分为清单申报和专项申报。 首先看一下申报要求： 其次是申报的具体内容，关于“清单申报”，税法采取正列举的方式，一共有5点；关于“专项申报”，税法采取反列举的方式，清单申报以外的，应以专项申报的方式申报。 上述相关表单可在国税网站相关“表单证书下载”中下载。 企业损失相关的证据材料包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据，在进行专项申报时，应提交给税务机关；清单申报的，企业应自行留存备查。 接下来，我们来了解一下资产损失的扣除时限要求。 实际资产损失： 法定资产损失： 以前年度应扣未扣的资产损失，怎么办呢？这里就体现出我们税法的人性化设计了。可以进行专项申报后扣除。 有关具体资产损失如货币资产损失、非货币资产损失、投资损失以及其他资产损失的确认请参照25号公告第4-7章的内容，