第二章_增值税法.pptx

1 第二章　增值税法 1 1 1 第一节　征税范围及纳税义务人★★ 第二节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第三节　税率与征收率★ 第四节　增值税的计税方法 第五节　一般计税方法应纳税额的计算★★ 第六节　简易计税方法应纳税额的计算 第七节　特殊经营行为和产品的税务处理 第八节　进口货物征税★ 第九节　出口货物和服务的退（免）税★ 第十节　税收优惠 第十一节　征收管理 第十二节　增值税专用发票的使用及管理 P37-P130 某企业报告期货物销售额78万元，从外单位购入的原材料等流动资产的价款为24万元，购入机器设备等固定资产价款为40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。 增值额？ 理论增值额=78-24-5=49万元 法定增值额：各国政府根据各自的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。 思考　 思考　 货物销售额 允许扣除的外购流动资产价款 允许扣除的外购固定资产价款 法定增值额 甲国 78 24 0 54 乙国 78 24 5 49 丙国 78 24 40 14 法定增值额VS理论增值额49 增值税的类型　 增值税的类型 特点 影响 生产型增值税我国1994-2008 不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑折旧 对固定资产存在重复征税，不利于鼓励投资，但可保证财政收入。 收入型增值税 可以扣除当期固定资产折旧 在凭发票扣税的计算方法下难以推广。 消费型增值税我国2009/1/1起 购置固定资产当期全部一次扣除 减少了财政收入，但凭发票扣税便于征收管理。 增 值 税 及 特 点P33 增值税是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。 增值税一般特点： （1）保持税收中性 （2）普遍征收 （3）税收负担由商品最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度 链条税 （每个流转环节都征收） 我国增值税特点 我国增值税特点：我国增值税特点： 1.消费型增值税：2009年1月1日前生产型增值税； 2.以票扣税为主； 3.划分两类纳税人； 4.对劳务划分应税与非应税。 自2013年8月1日起，营业税改征增值税在全国范围实施，即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税; 2014年1月1日起邮政业营业税改征增值税； 2014年6月起电信业改征增值税。 征税范围 纳税人与扣缴义务人 第一节　征税范围及纳税义务人（重点）P37 一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务 3.提供应税服务（营改增） 特殊规定 1.特殊项目：22项 2.特殊行为：（1）视同销售货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为 （4）混业经营 征税范围P37 征税范围一般规定（掌握） 销售或进口的货物（有形动产，包括电力、热力、气体） 提供的加工、修理修配劳务 提供应税服务（营改增） 这里的应税指增值税 境内： 销售货物的起运地或者所在地在境内； 提供的应税劳务发生在境内； 应税服务提供方或者接收方在境内。 应税服务的具体范围（P38-43） 交通运输业 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 邮政业 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其它邮政服务 电信业 基础电信服务、增值电信服务 部分现代服务业 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（ ）。 A、仓储服务属于物流辅助业  B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务  C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务  D、航空地面服务属于航空运输服务的范围  『正确答案』D 航空地面服务属于物流辅助业。 【例题·单选题】 下列符合“营改增”应税服务规定的有（　）。A.光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务 B.装卸搬运服务属于物流辅助服务C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 『正确答案』BD 【例题·多选题】 一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务 3.提供应税服务（营改增） 特殊规定 1.特殊项目：22项 2.特殊行为：（1）视同销售货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为 （4）混业经营 征税范围P37 增值税和营业税范围，只征其中一种，不重复 分析交易的实质 征税范围特殊规定（P43-45,22项） 例：（2）银行销售金银的业务 银行一般是征收营业税 但这里销售的是“金银”，属增值税范围中的货物 所以征增值税，非营业税（只征收一种） 增值税 OR营业税 16 某企业购进1000元零件用于生产自行车，当