第二章——增值税(第7讲).ppt

第十节 征收管理 一、纳税义务发生时间 1．一般规定 （1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取 销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2）进口货物，为报关进口的当天。 （3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生 的当天。 2．具体规定 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 【例】税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ ）。 A．以预收款方式销售货物的，为收到货款当天 B．委托他人代销货物的，为货物发出当天 C．采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 D．纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天 【例】企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超 过180天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征 收增值税。（ ） 二、纳税期限 三、纳税地点 【例】根据《增值税暂行条例》的规定，下列 有关增值税纳税地点的表述中符合规定的有（ ） A．固定业户向销售地主管税务机关申报纳税 B．固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税 C．非固定业户向销售地主管税务机关申报纳税 D．进口货物向报关地海关申报纳税 第十一节 增值税专用发票的使用及管理 一、专用发票的联次 三、专用发票领购使用范围 四、专用发票开具范围 五、专用发票开具要求 （1）开具当月，发生销货退回等情形 退回的发票联、抵扣联符合作废条件 ——作废处理 开具时发现有误的，可即时作废 （2）取得发票后，发生销货退回等情形但不符合 作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让 【例】以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折 让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处 理正确的是（ ） A．因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须 在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发 票申请单 B．购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的 专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不 作进项税额转出处理 C．因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用 发票认证期限内向主管税务机关填报申请单 D．因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销 售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填 报申请单 【例】当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的 供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规 定的处理方法是（ ）。 A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款 B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进 项税款 C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票 的，以偷税论处 D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票 的，以偷税论处 * * 1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度 以1个月为一期或1个季度，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结算上月应纳税款 进口货物，自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款 出口货物办理退税后发生退货或者退关的，应补缴已退税款。 【特别提示】以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。但是小规模纳税人的纳税期限并不全是一个季度。 固定用户向机构所在地主管税务机关申报纳税。总分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。 固定用户外出经营，应该向机构所在地主管税务机关申请开具证明，向其机构所在地主管税务机关纳税；未持证明的，向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 非固定用户，向销售地或劳务发生地