第二章 增值税.ppt

国家税收 第二章 增 值 税 第一节 概述 一、增值税的概念 二、增值税的特点 加工修理修配 交通运输 建筑 金融保险 邮电通讯 视同销售 （1）将货物交付其他单位或个人代销。 （2）销售代销货物。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，两个机构在同一县市的除外。 （4）将自产或委托加工收回的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产、委托加工收回的货物用于集体福利或个人消费。 （6）将自产、委托加工收回或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户者。 （7）将自产、委托加工收回或购进的货物分配给股东或者投资者。 （8）将自产、委托加工收回或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。 增值税专用发票的联次 1、三联：第一联为发票联；第二联为抵扣联；第三联为记账联2、六联：第一联为发票联；第二联为抵扣联；第三联为记账联；第四联、第五联、第六联为副联 增值税普通发票 增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。增值税普通发票代码的编码原则与专用发票基本一致，发票左上角10位代码的含义：第1-4位代表各省；第5-6位代表制版年度；第7位代表印制批次；第8位代表发票种类，普通发票用“6”表示；第9位代表几联版，普通发票二联版用“2”表示，普通发票五联版用“5”表示；第10位代表金额版本号“0”表示电脑版。各联次的颜色依次为蓝、橙、绿蓝、黄绿和紫红色。 4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 为促进再生资源（废旧物资）的回收利用，规范废旧物资回收经营行业发展，《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）调整了现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策，取消了生产企业增值税一般纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项税额的规定。为做好相关增值税政策的过渡与衔接工作，现将有关事项公告如下：　　一、自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票）。　　纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。　　二、纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。　　自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。　　特此公告。 习 题 1、进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（） A家用电器 B汽车 C农机 D摄像机 2、将购买的货物用于（）项目，其进项税额准予抵扣 A修建展销厅 B无偿赠送给客户 C对外提供餐饮服务 D发放福利 3、某生产企业（）项目应确认收入实现，计算销项税额 A将购买的货物投资给其他单位 B将购买的货物用于装修职工活动中心 C将委托加工收回的货物用于连续生产 D将购买的货物用于租赁业务 4、某化肥厂本月销售化肥销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的费用，用20万元的化肥换取生产设备2台，因产品质量问题，上月销售的化肥于本月退货5万元，本月的销售额为（ ） 5、某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司为其进行室内装修，该装饰公司取得的劳务收入应该缴纳（） A增值税 B营业税 C视情况而定 6、下列项目中不允许扣除进项税额的是（） A一般纳税人购进应税劳务 B一般纳税人销售货物时支付的运费 C企业购进取得增值税专用发票的原材料 D商业企业购进尚未取得发票的货物 7、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批服装的制造成本为10万元，成本利润率为10%，按纳税人当月销售同类服装的平均销售价格计算该批服装的价格为18万元，计算这批服装的销项税额为（ ） 8、下列项目中，如果取得的发票应经税务机关认证为合法、有效的扣税凭证，允许抵扣进项税额的是（） A商场发给职工的福利用品 B火车餐饮收入 C工厂发给职工的外购货物 D医院药房收取的药费 9、增值税暂行条例中所称的货物是指 A有形资产 B无形资产 C不动产 D有形动产 10、下列选项中，应征收增值税的是（） A歌舞厅出售烟酒的收入 B企业转让土地使用权取得的收入 C供销社出售收购的初级农产品取得的收入 D将购买的材料用于在建工程 1