第一节02交易性金融资产.ppt

二、帐户设置 ⑴ “交易性金融资产”账户属于资产类账户。 成本：反映取得时的公允价值。 交易性金融资产 公允价值变动：反映因公允价值变 动引起的该项资产的变动。 ⑵“公允价值变动损益”账户，损益类账户，反映以公允价值计价的资产因其公允价值变动引起的直接计入当期利润的利得和损失，借方记损失，贷方记利得。 ⑶“投资收益”账户，损益类账户，反映企业进行对外投资取得的收益和发生的损失，借方记损失，贷方记收益。 三、交易性金融资产取得的核算 ㈠购入方式取得的交易性金融资产的入账价值。 交易性金融资产以公允价值购入时，其入账价值就是购入时的市场价格。 借：交易性金融资产－成本 贷：银行存款等账户 (二) 取得或出售交易性金融资产发生的交易费用，例如手续费、佣金等，在发生时冲减投资收益，作为投资损失。 发生交易费用时： 借：投资收益 贷：银行存款等账户 账务处理和业务举例 例：2007年2月8日，甲公司委托某A证券公司以600万元从证券交易所购入乙上市公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。 借：交易性金融资产——成本 6 000 000 投资收益 60 000 贷：银行存款 6 060 000 （三）交易性金融资产的期末价值调整 在每期期末，要根据交易性金融资产的公允价值的变动对其账面价值进行调整，从而实现以公允价值对交易性金融资产的计价。 1、账面价值＜公允价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、账面价值＞公允价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 3、账面价值＝公允价值 不需要处理 07年2月购入的A公司股票1万股，每股价格为8元， 若12月31日A公司的股价涨到9元每股。则： 借：交易性金融资产——公允价值变动 10 000 贷：公允价值变动损益 10 000 若12月31日A公司股票价格为6元则： 借：公允价值变动损益 20 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 000 （四）交易性金融资产出售时的核算 1、出售损益属于已实现的投资损益，应记入“投资收益”帐户。 2、出售损益包括两部分：⑴出售收入与帐面价值之间的差额；⑵原已记入“公允价值变动损益”帐户的金额。 处理时注意：要将原已记入“公允价值变动损益”帐户的金额结转到“投资收益”帐户。 出售时的账务处理 1、资产负债表日若账面价值＜公允价值则出售时如下： 借：银行存款 贷：交易性金融资产－成本 交易性金融资产—公允价值变动 借贷方之间的差额计入在“投资收益”账户 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 2、资产负债表日若账面价值公允价值则出售时如下： 借：银行存款 交易性金融资产—公允价值变动 贷：交易性金融资产－成本 借贷方之间的差额计入在“投资收益”账户 同时： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 07年2月5日购入的A公司股票1万股，每股价格为8元，支付手续费2000元 12月31日A公司的股价涨到9元每股。08年1月5日，以每股10元对外出售 账务怎么处理？此投资最终获益多少？ 07.2.5 借：交易性金融资产—成本 80000 投资收益 2000 贷：银行存款 82000 12月31日 借：交易性金融资产—公允价值变动 10 000 贷：公允价值变动损益 10 000 08年1月5日 借：银行存款 100000 贷：交易性金融资产—成本 80000 —公允价值变动 10000 投资收益 10000 同时 借：公允价值变动损益 10 000 贷：投资收益 10000 则这项投资最终收益=投资收益贷方20000-投资收益借方2000=18000 07年2月5日购入的A公司股票1万股，每股价格为8元，