第五章第一节-交易性金融资产.ppt

【例题?计算题】强化上例，某企业购入W上市公司股票100万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项5 800万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利120万元。另外，支付相关交易费用10万元。编制相关会计分录。 借：交易性金融资产—成本　 （5 800-120）5 680 应收股利　　　　　　　　　　　　　　　120 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 10 　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　5 810 【例题?判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（　） 『正确答案』× 『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。 　【例题?单选题】（2007年）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。　　A.2 700　　B.2 704　　C.2 830　 D.2 834 『正确答案』B 『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值＝2 830－126＝2 704（万元）。 【例题?计算题】2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2009年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。 『正确答案』甲公司应作如下会计处理： （1）2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时： 借：交易性金融资产—成本　　　　　25 500 000 　　 应收利息　　　　　　　　　　　　 500 000 　　 投资收益　　　　　　　　　　　　 300 000 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　 26 300 000 （2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 500 000 　　 贷：应收利息　　　　　　　　　　　　 500 000 　（3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时： 　 借：应收利息　　　　　　　　　　　 1 000 000 　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　 1 000 000 （4）2009年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 1 000 000 　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　 1 000 000 　　在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息500 000元，应当记入“应收利息”科目，不记入“交易性金融资产”科目。 【例题?单选题】（2012年）下列各项中，关于交易性 金融资产表述不正确的是（　）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 『正确答案』C 『答案解析』本题考核交易性金融资产。对于购买价款中已经包含的已到付息期尚未领取的债券利息应单独作为应收项目予以处理，不计入损益。故答案选C。 【例题?单选题】A公司于2010年11月5日从证券市场上 购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资  产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12 月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年 12月31日应确认的公允价值变动损益为（　）万元。　　A.损失50　　B.收益50　　C.收益30　　D.损失30 『正确答案』B 『答案解析』公允价值变动收益＝1050－200×5＝50（万元）。 【例题?单选题】（2011年）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　）万元。　　A.200　　B.－200　　C.500　　D.－500 『正确答案』C 『答案解析』处置交易性金融资产的应确认的