文档详情

第五章金融资产投资1.ppt

发布:2017-05-26约1.2万字共68页下载文档
文本预览下载声明
(二)持有至到期投资减值损失的核算 计提时: 借:资产减值损失 贷:持有至到期投资减值准备 转回时: 借:持有至到期投资减值准备 贷:资产减值损失 三、可供出售金融资产减值损失的计量和核算 减值的计提 发生减值时,原直接计入所有者权益的公允价值下 降形成的累计损失,应当予以转出计入当期损益。 借:资产减值损失 贷:资本公积——其他资本公积 若不存在以往直接计入所有者权益的公允价值变动 减值额,减值时调减可供出售金融资产的账面价值 借:资产减值损失(账面价值-公允价值) 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 累计损失金额转出 对于已确认减值损失的可供出售金融资产,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项相关的,原确认的减值损失应当予以转回。 可供出售债务工具转回的减值损失金额,计入当期 损益。 可供出售权益工具投资转回的减值损失金额,计入所 有者权益,不得通过损益转回。 论文: 金融资产分类标准的合理性和缺陷 Thank you 搜 * 债券发行时: 票面利率 〉市场利率 溢价发行 票面利率 = 市场利率 平价发行 票面利率〈 市场利率 折价发行 债券持有期间: 市场利率下降 债券市场价格上升 市场利率上升 债券市场价格下降 借:持有至到期投资——成本 (面值) ——利息调整 (借贷方差额) 应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款 (实际支付的款项) 持有至到期投资——利息调整 (借贷方差额) 四、持有至到期投资的后续计量与核算 (一)持有至到期投资的后续计量 企业应当采用实际利率法,按照摊余成本对持有 至到期投资进行后续计量。 实际利率,是指金融资产或金融负债在预期存 续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现 为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利 率。 摊余成本,是指金融资产的初始确认金额经下列 调整后的结果: (1)扣除已偿还的本金; (2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认 金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计 摊销额。 (3)扣除已发生的减值损失。 期末摊余成本=期初摊余成本-已收回本金±利息调整的 累计摊销额(+投资收益-实收利息)- 已发生的减值损失 期初摊余成本×实际利率 面值×票面利率 (二)持有至到期投资的后续核算 1、分次付息、一次还本 借:应收利息 (债券面值×票面利率) 持有至到期投资——利息调整 (差额) 贷:投资收益 (期初摊余成本×实际利率) 持有至到期投资——利息调整 (差额) 2、到期一次还本付息 借:持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率) 持有至到期投资——利息调整 (差额) 贷:投资收益 (期初摊余成本×实际利率) 持有
显示全部
相似文档