金融会计支付结算业务核算.pptx
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1;第一节支付结算业务概述;二、支付结算的作用
1.可以减少现金流通,减少货币发行,使结
算更加方便、安全和快捷;
2.有利于发挥银行的监督职能,加快企业资
金周转,提高资金使用效率,促进商品流通
和经济发展;
3.有利于集中闲置资金,稳定和扩大信贷资
金来源。 ;三、支付结算的基本原则
是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。
1 恪守信用,履约付款.
2 谁的钱进谁的账,由谁支配.
3 银行不垫款.
四、支付结算纪律
(P89);四、支付结算方式
1.???支付结算实现的方式不同,分为现金结算和转账结算两类。
2.按所使用的支付结算工具的法律特征不同,分为票据结算和非票据结算。
3.按支付结算的性质不同,分为交易往来结算和非交易往来结算两类。
4.按支付结算双方所处地点不同,分为同城结算和异地结算两类.
5.按支付结算工具的不同,分为银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、委托收款、托收承付、汇兑和银行卡等八种;我国的支付结算方式几经变革,按照1997年颁布的?支付结算办法?确立了“三票、一卡一证、三方式”的结算方式.
形成了以票据为主体,多种结算方式合理配置,互为补充的结算制度.
;五、支付结算核算的基本程序
(一)受理业务,接受和审查凭证
办理支付结算以客户提交凭证为起点。审查:适用
范围、内容完整和正确、款项的用途和来源
(二)办理收付款单位之间资金的转移
支付结算业务的核心环节。先付再收
(三)转账后及时通知收、付款人;第二节 票据结算业务核算;同城票据交换指同一城镇的所有商业银行机构,将相
互代收、代付的凭证、票据,按规定的时间、场次
集中到规定的场所进行交换,轧计往来行之间应收应
付差额,由主办行(人民银行)以转帐方式进行清算
的同城银行间资金清算办法。
;一、支票的会计核算
支票是银行的存款单位签发给收款单位办
理结算或委托开户银行将款项支付给收款
人的票据。
支票分为普通支票 、现金支票和转账支票。
(一)转账支票的结算适用范围和规定
(P91) ;(二)转账支票结算的核算
1.设置的会计科目
“清算资金往来”
核算银行间业务往来的资金清算款项。按资金往来单
位,分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行
明细核算。借方反映款项划入,贷方反映款项划出。
期末借方余额,反映企业应收的清算资金;
期末贷方余额,反映企业应付的清算资金。 ;2.出票人、持票人在同一银行机构开户
(内部转账)
3.出票人、持票人不在同一银行开户
(1)持票人开户行受理持票人送交支票(持票人开户行提出票据交换);
吸收存款 其他应付款 清算资金往来;出票人开户行交换提入支票;出票人开户行受理出票人送交支票;例1:银行收到开户单位制药厂交来的支票及进账单,金额46000元,出票人为在本行开户的康健药店,审核无误,办理转账。
借:吸收存款——康健药店 46,000
贷:吸收存款——制药厂 46,000
;例2:银行收到开户单位进出口公司交来的支票及进账单,金额68000元,出票人为在其他系统行开户的A公司,收妥款项,办理转帐。
借:清算资金往来 68,000
贷:其他应付款 68,000
借:其他应付款 68,000
贷:吸收存款—进出口公司 68,000
;二、银行本票的会计核算;业务流程:;(二)银行本票的会计核算
1.银行本票的签发
填写一式三联“银行本票申请书”
借:吸收存款—申请人户 (库存现金)
贷:清算资金往来
2.银行本票付款的处理
借:存放中央银行款项
贷:吸收存款—持票人户 (库存现金)
;3.银行本票结清的处理
借:清算资金往来
贷:存放中央银行款项
4.银行本票退款的处理
借:清算资金往来
贷:吸收存款—申请人户(库存现金)
;例1:云景支行收到开户单位广运公司交来的“银行
本票申请书”,金额6,000元,审核无误,收妥款
项,办理本票。
借:吸收存款—广运公司 6,000
贷:清算资金往来 6,000
例2:云景支行提入银行本票审核确定为本行签发,
金额6000元,代理付款行为建行海珠支行,办理转
账。
借:清算资金往来 6,000
贷:存放中央银行款项 6,000
;三、银行汇票的核算;(二)银行汇票的核算
清算资金往来 存入保证金 吸收存款;四、商业汇票的会计核算;商业承兑汇票的业务流程
;(二)商业承兑汇票会计核算
1.持票人开户行受理汇票的处理
持票人在
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