金融会计支付结算业务核算.pptx

1;第一节支付结算业务概述;二、支付结算的作用 1．可以减少现金流通，减少货币发行，使结 算更加方便、安全和快捷； 2．有利于发挥银行的监督职能，加快企业资 金周转，提高资金使用效率，促进商品流通 和经济发展； 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资 金来源。 ;三、支付结算的基本原则 是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。 1 恪守信用,履约付款. 2 谁的钱进谁的账,由谁支配. 3 银行不垫款. 四、支付结算纪律 （P89）;四、支付结算方式 1.???支付结算实现的方式不同，分为现金结算和转账结算两类。 2.按所使用的支付结算工具的法律特征不同，分为票据结算和非票据结算。 3．按支付结算的性质不同，分为交易往来结算和非交易往来结算两类。 4．按支付结算双方所处地点不同，分为同城结算和异地结算两类. 5．按支付结算工具的不同，分为银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、委托收款、托收承付、汇兑和银行卡等八种;我国的支付结算方式几经变革,按照1997年颁布的?支付结算办法?确立了“三票、一卡一证、三方式”的结算方式. 形成了以票据为主体,多种结算方式合理配置,互为补充的结算制度. ;五、支付结算核算的基本程序 （一）受理业务，接受和审查凭证 办理支付结算以客户提交凭证为起点。审查：适用 范围、内容完整和正确、款项的用途和来源 （二）办理收付款单位之间资金的转移 支付结算业务的核心环节。先付再收 （三）转账后及时通知收、付款人;第二节 票据结算业务核算;同城票据交换指同一城镇的所有商业银行机构,将相 互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次 集中到规定的场所进行交换,轧计往来行之间应收应 付差额,由主办行（人民银行）以转帐方式进行清算 的同城银行间资金清算办法。 ;一、支票的会计核算 支票是银行的存款单位签发给收款单位办 理结算或委托开户银行将款项支付给收款 人的票据。 支票分为普通支票 、现金支票和转账支票。 （一）转账支票的结算适用范围和规定 （P91） ;（二）转账支票结算的核算 1.设置的会计科目 “清算资金往来” 核算银行间业务往来的资金清算款项。按资金往来单 位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行 明细核算。借方反映款项划入，贷方反映款项划出。 期末借方余额，反映企业应收的清算资金； 期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。 ;2.出票人、持票人在同一银行机构开户 (内部转账) 3.出票人、持票人不在同一银行开户 （1）持票人开户行受理持票人送交支票(持票人开户行提出票据交换); 吸收存款 其他应付款 清算资金往来;出票人开户行交换提入支票;出票人开户行受理出票人送交支票;例1：银行收到开户单位制药厂交来的支票及进账单，金额46000元，出票人为在本行开户的康健药店，审核无误，办理转账。 借：吸收存款——康健药店 46，000 贷：吸收存款——制药厂 46，000 ;例2：银行收到开户单位进出口公司交来的支票及进账单，金额68000元，出票人为在其他系统行开户的A公司，收妥款项，办理转帐。 借：清算资金往来 68，000 贷：其他应付款 68，000 借：其他应付款 68，000 贷：吸收存款—进出口公司 68，000 ;二、银行本票的会计核算;业务流程：;（二）银行本票的会计核算 1.银行本票的签发 填写一式三联“银行本票申请书” 借：吸收存款—申请人户 （库存现金） 贷：清算资金往来 2.银行本票付款的处理 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款—持票人户 （库存现金） ;3.银行本票结清的处理 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 4.银行本票退款的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款—申请人户（库存现金） ;例1：云景支行收到开户单位广运公司交来的“银行 本票申请书”，金额6，000元，审核无误，收妥款 项，办理本票。 借：吸收存款—广运公司 6，000 贷：清算资金往来 6，000 例2：云景支行提入银行本票审核确定为本行签发， 金额6000元，代理付款行为建行海珠支行，办理转 账。 借：清算资金往来 6，000 贷：存放中央银行款项 6，000 ;三、银行汇票的核算;（二）银行汇票的核算 清算资金往来 存入保证金 吸收存款;四、商业汇票的会计核算;商业承兑汇票的业务流程 ;（二）商业承兑汇票会计核算 1.持票人开户行受理汇票的处理 持票人在