10第六章支付结算业务的核算.金融企业会计ppt教程.ppt

金融企业会计 山东建筑大学商学院 Financial Institutions Accounting Content 第六章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算 第三节 结算方式结算的核算 第四节 信用卡的核算 第一节 支付结算业务概述 支 付 结 算 支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 主体:银行、城市信用合作社、农村信用合作社 单位（含个体工商户） 居民个人 非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。 支付结算的特点 1. 必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。 2. 是一种要式行为。 3. 发生取决于委托人的意志。 4. 实行统一和分级管理相结合的管理体制。中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理和监督全国支付结算工作。 二、支付结算的原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款 支付结算的原则 四、支付结算方式的种类 第二节 票据结算的核算 票据(Bill/ Receipt)　 　 票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人。它们都属于反映一定债权债务关系的、可流通的、代表一定数量货币请求权的有价证券。 　　广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。 票据性质 1. 票据是完全有价证券。 2. 票据是要式证券。 3. 票据是一种无因证券。 4. 票据是流通证券。 5.票据是设权证券。票据是创设权利，而不是证明已经存在的权利。 6.票据是债权证券。 @Copyright by Yichun Zhang, Zhenlong Zheng and Hai Lin, Department of Finance, Xiamen University, 2007 票据的关系人： 出票人(DRAWER) ：签发票据并将票据交付给他人的人。出票人是票据的主债务人。 付款人(DRAWEE) ：指支付给持票人或收款人票面金额的人，付款人并不一定是出票人，只是出票人的债务人。 收款人(PAYEE) 持票人(HOLDER) 承兑人(ACCEPTOR) ：票据是远期票据时，收款人或持票人向付款人要求付款人同意到期付款，该付款人就是承兑人。 背书人(ENDORSER) 　　背书人指在票据上背书转让给其他人的人，一般是在票据的背面签字或盖章。 一、支票的核算 支票（Cheque/ Check）是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。2007年，全国支票影像交换系统建成运行后，支票成为全国通用的支付结算工具。 　　开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信，并存入一定的资金。 支票分为普通支票、现金支票、转帐支票3种。 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。 A.记名支票（Cheque payable to order）是在支票的收款人一栏，写明收款人姓名，如“限付某甲”(Pay A Only)或“指定人”(Pay A Order)，取款时须由收款人签章，方可支取。 B. 不记名支票（Cheque payable to bearer）又称空白支票，支票上不记载收款人姓名，只写“付来人”(Pay bearer)。取款时持票人无须在支票背后签章，即可支取。　　 C. 划线支票（Crossed Cheque）是在支票正面划两道平行线的支票。是非银行不得领取票款，只能委托银行代收票款入帐。 D. 保付支票（Certified Cheque）是指为了避免出票人开出空头支票，保证支票提示时付款，支票的收款人或持票人可要求银行对支票“保付”。 E. 银行支票（Banker’s Cheque）是由银行签发，并由银行付款的支票，也是银行即期汇票。银行代顾客办理票汇汇款时，可以开立银行支票。 F. 旅行支票（Travelers Cheque）是银行或旅行社为旅游者发行的一种固定金额的支付工具，是旅游者从出票机构用现金购买的一种支付手段。 ①金额比较小。 ②没有指定的付款人和付款地点。可在出票银行、旅行社的国外分支机构或代办点取款。 ③比较