第六章-支付结算业务核算.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 凭证：电汇凭证为一式三联（回单、借方凭证、 发报依据） 信汇凭证为四联（回单、借方凭证、 贷方凭证、收账通知） 1、汇出行的处理 转账汇款的： 借：吸收存款——XX汇款人户 贷：清算资金往来 现金汇款的： 借：库存现金 贷：其他应付款——汇款人户 借：其他应付款——汇款人户 贷：清算资金往来 2、汇入行的处理 收款人在汇入行开户的： 根据汇款凭证或报单，办理转账 借：清算资金往来 贷：吸收存款——XX收款人活期存款户 收款人不在汇入行开户的： 借：清算资金往来（存中央银行款项） 贷：其他应付款——XX收款人户 借：其他应付款——XX收款人户 贷：库存现金 采用信用证结算方式，其基本业务程序可以用图表示： * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 5月15日上海某建设银行办理银行汇票兑付并发出联行报单，会计分录为： 借：清算资金往来 90000 贷：吸收存款——B公司活期存款户 90000 5月18日A公司开户行收到兑付行汇票及解讫通知，办理转账，会计分录为： 借：吸收存款——A公司银行汇票存款 100000 贷：清算资金往来 90000 吸收存款——A公司活期存款户 10000 四、商业汇票结算业务 概念：商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票，银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票 （一）商业汇票的概念和基本规定 必须记载事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。欠缺以上事项之一，商业汇票无效。 基本当事人：出票人、付款人、承兑人、收款人或持票人 适用范围：法人及其他组织,必须有真实的交易关系或债权债务关系(合同)。（而支票、本票、银行汇票适用单位和个人各种款项结算） 商业汇票结算的基本规定P104 时间性：远期票据（而支票、本票银行汇票为即期票据） 到期日为自出票或承兑日起的一定时间，不超过6个月（定日付款、定期付款、见票后承兑后定期付款） 提示付款期自汇票到期日起10天 商业汇票的种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票（汇票一式三联：卡片联承兑人留存、汇票联收款人持有、存根出票人存查） （二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票结算的基本处理程序 将第一联委托收款凭证加盖业务公章作回单退还持票人，并根据第二联登记“发出委托收款结算凭证登记簿”后专夹保管，同时将委托收款凭证第三、四、五联与商业承兑汇票一并寄交付款人开户行。 1、持票人开户行受理汇票的处理 凭证：商业承兑汇票、委托收款结算凭证五联（回单、收款人开户行贷方凭证、付款人开户行借方凭证、、收款通知、支付通知） 2、付款人开户行的处理 付款人在接到开户行付款通知（委托收款凭证第五联）次日起3日内没有任何异议，且其账户有足够资金。开户行于第4日上午营业开始时划款，以委托收款凭证第三联为借方凭证，汇票为附件办理转账 借：吸收款存——XX付款人活期存款户 贷：清算资金往来等 ① 付款人通知开户行于汇票到期日付款 委托收款凭证第四联通过同城票据交换或联行或跨系统转汇方式转持票人开户行 ② 付款人未提出拒付理由，但账户资金不足 ③付款人拒绝付款 编制“付款人未付款通知书”，连同汇票和委托收款第四联转持票人开户行 付款人在接到通知次日起3日内提交“拒绝付款证明书”，连同汇票和委托收款第四联转持票人开户行 3、持票人开户行的处理 持票人开户行收到付款人开户行寄来第四联委托收款凭证时，经与留存的第二联委托收款凭证核对无误，以委托收款凭证第二联作转账贷方凭证，办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来等 贷：吸收存款－XX持票人活期存款户 转账后，在委托书第四联上加盖“转账收讫章”交持票人作收账通知。 ⑴收妥入账 将收到的委托收款凭证、未付款通知书或拒绝付款证明书及汇票退交持票人，由持票人签收并与付款人自行交涉解决，同时销记发出委托收款凭证登记簿。 ⑵未收妥票款 （三）银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票结算的基本处理程序 1、承兑申请的处理