第六章 转账结算业务核算.ppt

第六章 同系统转账结算;一、汇兑:P225;（一）信汇;（二）电汇;二、委托收款;(一)委托邮划;(二)委托电划;三、异地托收承付; 四、商业承兑汇票 : P256; 2.提前托收: (略); (2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项: 1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项--来账户 贷:贴现--商业承兑汇票 2) 收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款--收款(或被背书人) 贷:贴现--商业承兑汇票 若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款--收款(或被背书人) 逾期贷款--收款(或被背书人) 贷:贴现--商业承兑汇票 ;五、银行承兑汇票 P305;案例：郑百文的故事 ;郑百文;;Answer: (1)全额结清: 借:汇出汇款 贷:联行存放款项-来账户 (2)部分结清: 借:汇出汇款 贷:联行存放款项-来账户 贷:活期存款-汇款人;课堂模拟实务作业:;七、信用卡结算;2、持卡人与特约商户非同行开户 （1）同城跨系统两行开户（票据交换） 借：存放同业款项——发卡行户 或：存放中央银行款项——存款户 贷：活期存款——特约商户 （2）异地同系统两行开户（联行往来） 借：存放联行款项——往账户 贷：活期存款——特约商户 （二）发卡行的处理 1、发卡行收到转来或从票据交换所提入票据 借：信用卡存款——持卡人户 贷：同业存放款项——特约单位开户行户 或：存放中央银行款项——存款户） 2、发卡行收到特约单位开户行发来代付报单 借：信用卡存款——持卡人户 贷：联行存放款项——来账户 ;三、持卡提现 借：信用卡存款——持卡人户 或：存放联行款项——往账户 或：存放中央银行款项——存款户 或：存放同业款项——X行存款户 贷：现金 四、信用卡利息 （一）信用卡存款利息 借：利息支出——信用卡存款利息支出户 贷：信用卡存款——XX持卡人户 （二）信用卡透支利息 1、信用卡透支 借：信用卡贷款——信用卡透支贷款 贷：信用卡存款——X持卡人户 收回贷款，分录相反; 五、信用卡其它收费 信用卡其它收费包括年费收入、回扣收入、结算手续费收入、挂失换卡等手续费收入。 借：信用卡存款——X持卡人户 贷：手续费收入 ;作业：持卡人在甲地工行开户，特约商户在乙地建行开户，各自的开户行对持卡消费款项应如何做账务处理？（特约商户开户行所在地为双系统银行） 答案: 1.汇入行（乙地建行） 借：存放同业款项——工行 （转汇凭证直接交转汇行） 或:存放中央银行款项 （转汇凭证通过票据交换交转汇行） 贷：活期存款——特约商户 2.转汇行（乙地工行） 借：存放联行款项——往账户 贷：同业存放款项——建行 （到汇出行直接送交的转汇凭证） （或存放中央银行款项） （从票据交换所提入转汇凭证） 3.汇出行（甲地工行） 借：信用卡存款——持卡人户 贷：联行存放款项——来账户