第六章 转账算业务的核算.ppt

第六章 同系统转账结算 通过联行往来渠道为客户办理转帐结算 ——联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移. 一、汇兑 二、委托收款 三、异地托收承付 四、商业承兑汇票 五、银行承兑汇票 六、银行汇票 一、汇兑:P225 本行付款人向异地收款人付款的结算方式。 （一）信汇：邮划 （二）电汇：电划 （二）电汇 程序和会计分录同信汇,不同的是凭证: 1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:P267 二、委托收款 开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式. (一)委托邮划 (二)委托电划 (二)委托电划 程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇. 三、异地托收承付 异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同,不同之处在于: 1.适用范围:适用国有企业; 2.结算起点:结算金额起点是10万元; 3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人. 案例：郑百文的故事 曾经走红一时的“郑百文经验精华”即指所谓的“工、贸、银”资金运营模式，其主要做法是: 郑百文购进四川长虹产品不付现金，郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇票，按期将货款支付给长虹，郑百文在售出四川长虹产品后再还款给银行。由于资产负债率99.6％的郑百文本身已举步维艰，但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金，也没有任何担保人，所以，全部风险都集中到银行身上，最终导致建设银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是：建设银行连基本的审查程序都未履行，就在短时间内为郑百文开具了100多亿元的银行承兑汇票。 郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司，2001年停牌前已是一家严重资不抵债的公司，债权、债务相抵亏损近14亿元，每股资产为－6．95元。 2002年由三联集团注资4亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司吞食苦果。 思考：银行承兑汇票的风险在哪里？ 七、信用卡结算 信用卡是银行发给持卡人凭以购物、付费和提现的专用卡片，是用于消费的信用支付工具。分为借记卡和贷记卡. 一、申请开户:以借记卡为例. 借：现金 ( 申请人到柜台交存信用卡保证金) 或:活期储蓄存款——X人(申请人转存信用卡保证金） 或: 活期存款——X单位 (申请单位转存信用卡保证金） 或: 存放中央银行款项 (申请人不在本行开户 票据交换） 贷：信用卡存款——XX持卡人户 手续费收入——信用卡年费收入 二、持卡消费 （一）特约商户开户行的处理 1、持卡人与特约商户同行开户 借：信用卡存款——XX持卡人户 贷：活期存款——特约商户 2、持卡人与特约商户非同行开户 （1）同城跨系统两行开户（票据交换） 借：存放同业款项——发卡行户 或：存放中央银行款项——存款户 贷：活期存款——特约商户 （2）异地同系统两行开户（联行往来） 借：存放联行款项——往账户 贷：活期存款——特约商户 （二）发卡行的处理 1、发卡行收到转来或从票据交换所提入票据 借：信用卡存款——持卡人户 贷：同业存放款项——特约单位开户行户 或：存放中央银行款项——存款户） 2、发卡行收到特约单位开户行发来代付报单 借：信用卡存款——持卡人户 贷：联行存放款项——来账户 三、持卡提现 借：信用卡存款——持卡人户 或：存放联行款项——往账户 或：存放中央银行款项——存款户 或：存放同业款项——X行存款户 贷：现金 四、信用卡利息 （一）信用卡存款利息 借：利息支出——信用卡存款利息支出户 贷：信用卡存款——XX持卡人户 （二）信用卡透支利息 1、信用卡透支 借：信用卡贷款——信用卡透支贷款 贷：信用卡存款——X持卡人户 收回贷款，分录相反 五、信用卡其它收费 信用卡其它收费包括年费收入、回扣收入、结算手续费收入、挂失换卡等手续费收入。 借：信用卡存款——X持卡人户 贷：手续费收入 * * （一）信汇 （广州）付款人 （北京）收款人 4 信汇凭证 1 2 3 P263 开户行 2 代收报单 借：活期存款——付款人