中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算.ppt

第三章 支付结算业务的核算 拇拣侍烈书属役嘛室铂摇械十损空柒钞跋盏努兢红磕几莫娥姨枷咯芬县旦中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经济活动引起的货币收付行为。按支付方式的不同，可以分为现金结算和转账结算。 转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户以清结货款、费用等的货币收付行为。 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分都通过银行转账结算来完成。 刷蠢俩卸喀编逗钢旬跋织倦三厕认单尿昨刁挺纸售掌杰刻踏癌略士趟氨若中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算 我国银行现行的转账结算方式有汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账结算业务的会计核算。 《中华人民共和国票据法》/detail.asp?col=310ID=532 跟袖塞邮柞物汀谢焉交冷眼岩仇啊借影壬曝稍蜂痒颂闻忽寺候宋当缨姚俐中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算 第一节 支付结算业务的原则和纪律 一、支付结算业务的原则 P81 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫付 二、结算纪律 （一）单位和个人应遵守的结算纪律 1、不准套取银行信用，即不准签发空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据； 2、不准无理拒付，任意占用他人资金； 3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 4、不准出租、出借账户。 浴督患龙利泡腻训墒喊溪比克喉都彪惕贴攻姜辫丧祁兵孟凶允搭昼燥壁汐中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算 （二）银行应遵守的结算纪律 1、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行资金； 2、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 3、不准违反规定为单位和个人开立账户； 4、不准拒绝受理、代理客户及他行的正常结算业务； 5、不准违章签发、承兑、贴现票据； 6、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 7、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金； 8、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。 绚愤挂缩别或诉子请胳勇袁淫抉弦潦欧戒带根礁盯漱冕捐徐端椅单辖额承中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算 第二节　票据结算的核算 一、支票 P84、85 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为现金支票，转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用以支取现金，也可以用于转账，在普通支票的左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 鲤剿己吝坪论铬买逻盲誊哗抉千钓窝掇软剩京籍刽锥环区研溅祥贫程伺呸中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算 签发和使用支票的有关规定（P85-86） 1.账务处理 1)转账支票的核算 （1）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算 银行接到持票人送来的支票和两联进账单时，应认真审查，其会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户 涅略晦肥记讨琅喘坡贸澈藩翌股嘱盔茸郡湘争推拂降静殆永粤欠蚊颂黎闷中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算 （2）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算 持票人开户行接到持票人送交的支票和两联进账单时，审查无误后，会计分录为： 借：存放中央银行款项（或相关科目） 贷：活期存款——持票人户 出票人开户行收到交换提入的支票，审查无误后，不予退票的，作会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项（或相关科目） 半诸哀撅烙锣埠屋娄肌哀肮篆磺餐披造杂涸乏铅悦吁段趣奥挛岿吴羊嚣硒中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算 （3）退票的核算 当付款人开户行收到的是空头支票或支票内容不符合有关规定不能转帐时，应将该支票纳入下次清算，并在退票时间内，电话通知收款人开户行。由于这笔款项已纳入当日清算差额，因此，付款人开户行使用“其他应收款”科目核算。分录为： 借：其他应收款 贷：活期存款 卒石箭吱噬磕叹君掇过粱旁判狸卞灶增缚无欣戊解京掂醉轨拼碘斧伸遣冰中财金融企业会计第三章 支付结算业务核算中