中财金融企业会计课件第二章 存贷款业务的核算.ppt

金融企业会计 第五节 贷款业务的核算 贷款程序：贷款的申请—贷款的受理—贷款的调查与评估—贷款的审批—贷款合同的签定—贷款的发放—贷款的检查—贷款的回收（展期、逾期管理）。 一、公司贷款业务的核算 （一）贷款发放时，会计分录： 借：短期贷款——XX单位户 （中长期贷款——XX单位户） 贷：活期存款——XX单位户 对于未在商业银行开立结算帐户、贷款金额小，并符合现金管理规定的个体户、承包户等，如需支取现金，也可直接发放现金贷款，转账时会计分录为： 借：短期贷款——XX户 （中长期贷款——XX户） 贷：现 金 （二）归还贷款时的账务处理 贷款到期前，银行应预先通知客户准备资金还款。贷款到期，借款单位应签发转账支票送交银行办理还款手续。分录如下： 借：活期存款——XX单位户 贷：短期贷款——XX单位户 （中长期贷款——XX单位户） P69 （三）逾期贷款的账务处理 贷款到期（含展期），客户无正当理由而未归还的贷款，即作为逾期贷款处理，转入逾期贷款科目，分录为： 借：逾期贷款——XX单位户 贷：短期（或中长期）贷款——XX单位户 对所有逾期贷款在逾期期间按规定比例，加收逾期利息或罚息。（20％～50％） 如果是抵押贷款到期，客户未能按期归还，即转入逾期贷款管理，并按规定计息。逾期一个月仍无法偿还贷款的，银行则可将抵押品依法拍卖或按抵押贷款及应收利息之和作价入账。抵押品拍卖所得价款扣除贷款本息及处理抵押品的相关费用后，余款应退还借款人；若拍卖所得价款小于贷款本息的数额，应冲减“贷款损失准备”。 担保贷款到期后借款人不能偿还，银行应向担保人提出要求其承担还款责任，会计分录为： 借：活期存款——担保人户 （现 金） 贷：逾期贷款——XX户 二、个人贷款业务的核算 我国商业银行个人贷款主要包括个人住房贷款、个人汽车贷款、耐用消费品贷款、助学贷款、旅游贷款等。 （一）发放个人住房贷款时， 借：个人住房贷款——XX户 贷：活期存款——XX开发商 （二）发放个人汽车贷款时， 借：个人汽车贷款——XX户 贷：活期存款——XX经销商 个人贷款期限在一年以下的采用利随本清的还款方式，一年以上的，采用按月偿还方式。 （三）还本付息时， 借：活期储蓄存款——XX户 贷：个人住房贷款——XX户 （或）个人汽车贷款——XX户 贷：利息收入——个人住房贷款利息收入 三、贷款利息的计算 1.定期计息 银行在每季度末月20日营业终了时，计算利息。方法与单位活期存款的计息相同。 应收利息=累计计息积数×日利率 会计分录为： 借：应收利息——XX单位 贷：利息收入——贷款利息收入 收回利息时： 借：活期存款——XX单位户 贷：应收利息——XX单位 2.利随本清 也称逐笔结息,即贷款到期一次收回本金和利息。计息公式为： 利息=本金×时期×利率 其中时期与利率应一致：若时期为年，用年利率；若时期为月，用月利率；若时期为日，则要用日利率。 [例]建设银行某分理处1月5日发放给光明纺织厂临时贷款一笔，金额10万元，期限两个月，利率8‰，3月5日该厂归还贷款。 应收利息=100，000×2×8‰=1,600（元） 银行收到贷款本息后，进行账务处理，分录为： 借：活期存款——光明纺织厂 101，600 贷：短期贷款——光明纺织厂 100，000 贷：利息收入——贷款利息收入 1，600 四、票据贴现的核算 1.贴现利息和应付贴现金额的计算 P74~75 计算公式为： 贴现利息=票面金额×贴现天数×日贴现率 实付贴现金额=票面金额－贴现利息 根据目前银行的规定，贴现应以实际天数计算，即自贴现日起至汇票到期日止的全部天数。 2.账务处理 会计部门计算出贴现利息和实付贴现金额后，填妥有关贴现凭证。然后进行账务处理： 借：贴现资产—商业承兑汇票（银行承兑汇票） 贷：活期存款——贴现申请人户 贷：利息收入——贴现利息收入 [例]某企业于5月11日以其持有的未到期银行承兑汇票向银行申请贴现，该汇票3月5日签发并承兑，6月5日到期，汇票面额100,000元，不带息，月贴现率为9‰。 贴现利息=100,000×25×（9‰÷30）=750（元） 实付贴现金额=100,000－750=99,250（元） 请进行账务处理 3、收回贴现票款的处理 1)贴现的商业承兑汇票到期的核算 商业承兑汇票贴现票款的收回是通过委托收款方式进行的。贴现银行作为收款人，在汇票到期前，填制委托收款凭证，附汇票一并发送承兑人开户银行，向承兑人收取票款。 承兑人开户银行的会计处理: 借：活期存款—承兑人户 贷：联行存放款项—往