第三章存贷款业务的核算讲解.ppt
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2005年 摘要 借方 贷方 余额 积数 月 日 (位数) (位数) (位数) (位数) 3 2 开户 25200 25200 75600 3 5 续存 2000 27500 137500 3 10 支取 1200 26300 289300 3 21 利息 10.05 3 21 利息税 2.01 26308.04 184156 3 28 利息 3.68 3 28 利息税 0.74 26310.98 3 28 清户 26310.98 0 储户:李 炎 某商业银行为钢窗厂计算积数并计算利息、办理利息转账,月利率:0.6‰ 2005年 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 月 日 承前页 72 3211000 6 1 贷 80000 6 2 转借 2000 6 5 转贷 5000 6 9 现收 1100 6 11 现付 45000 6 14 转贷 2900 6 17 转借 4000 6 21 (二)、单位定期存款和定期储蓄存款利息计算 一年期以上按季预提利息,支取时冲回,预提不足部分直接列入利息支出; 借:利息支出 贷:应付利息 如到期支取,按存入日挂牌公告的相应利率计付利息,不分段计算; 如过期支取,原定存期部分按到期支取办法计息,过期利息按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息; 提前支取,如全部提前支取,按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息;如部分提前支取,提前支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息,未提前支取部分,仍按原存单利率计息; 提前或过期支取,存期按对年对月对日计算,满年按360天、满月按30天、零头天数按实际天数计; 例题 1、储户林光2004年3月10日存入1年期定期整存整取储蓄存款20000元,2005年3月10日到期支取;存入时1年期整存整取储蓄存款利率为2%,2004年10月29日调整为2.25%,利息税率为20%; 利息=20000×2%=400元 利息税=400×20%=80元 借:定期储蓄存款-整存整取-林光 20000 借:利息支出 400 贷:现金 20400 借:现金 80 贷:应交税费-代扣利息税 80 2、某储户2004年2月5日存入定期1年的储蓄存款1200元,于2005年3月10日来行支取,存入时1年期整存整取储蓄存款利率为2%,2004年10月29日调整为2.25%,支取日活期储蓄存款利率为0.72%;利息税率为20%。 到期利息=1200×2%=24元 过期利息=1200×35×0.72%÷360=0.96元 总计利息=24+0.96=24.96元 利息税=24.96×20%=4.99元 借:定期储蓄存款-××户 1200 借:利息支出 24.96 贷:现金 1224.96 借:现金 4.99 贷:应交税费-代扣利息税 4.99 3、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元,于2005年4月15日提前支取10000元。存入时2年期利率为2.25%,1年期利率为2%;2004年10月29日,2年期存款利率调整为2.70%,1年期存款利率调整为2.25%;提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%;利息税率为20%。 支取部分利息=10000×300×0.72%÷360=60元 利息税=60×20%=12元 借:定期储蓄存款-××户 25000 借:利息支出 60 贷:现金 25060 借:现金 15012 贷:定期储蓄存款-××户 15000 贷:应交税费-代扣利息税 12 1
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