金融企业会计第三章贷款与贴现业务.ppt

5.贷款逾期的处理 逾期贷款系指借款人超过借款合同规定的期限未能偿还的贷款。包括三种： （1）未办理展期的超过借据规定的偿还期限的贷款。 （2）超过贷款展期未能偿还的贷款。 （3）借据上规定有分期偿还的贷款未按分期的期限偿还的贷款。 第三十页，共七十七页。 5.贷款逾期的处理 （1）贷款逾期时的处理 根据原借据，分别编制特种转帐借方传票和特种转帐贷方传票，办理转帐。 借：逾期贷款—借款人户 贷：贷款—本金---借款人户 计提到期贷款正常期间产生的利息. 借：应收利息——借款人利息户 贷： 利息收入——借款人利息户 第三十一页，共七十七页。 5.贷款逾期的处理 （2）贷款逾期后的处理 等借款单位存款帐户有款支付时，应主动一次或分次扣收，除按规定的利率计息外，还按实际逾期天数计收罚息。 逾期贷款(借款人未按合同约定日期还款的借款)罚息利率由现行按日万分之二点一计收利息，改为在借款合同载明的贷款利率水平上加收30％-50％。 第三十二页，共七十七页。 会计分录如下： 借：吸收存款——借款人一般存款户 贷：逾期贷款——借款人××贷款户 应收利息——借款人××贷款利息户 利息收入——借款人××贷款逾期利息户 “应收利息”为贷款正常期间应收的利息。 第三十三页，共七十七页。 （三）担保贷款的核算 担保贷款包括抵押贷款、质押贷款和保证贷款。 抵押贷款是指借款人或第三人不转移对抵押物的占有，银行将该抵押物作为债权的担保而发放的贷款。 质押贷款是指借款人或第三人将其动产移交银行占有、或将其某项权利出质给银行，银行以该动产或权利作为债权的担保而发放的贷款。 保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时按约定承担一半保证责任或连带责任或以连带责任为前提二发放的贷款。 第三十四页，共七十七页。 （三）担保贷款的核算 1.抵押财产和质押财产的种类 可以用于抵押的财产，一般有： 抵押人所有的房屋和其他地上定着物； 抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； 抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物； 抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产； 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权； 依法可以抵押的其他财产。 第三十五页，共七十七页。 （三）担保贷款的核算 2.抵押贷款发放与收回的核算 会计科目：可以用“贷款”来核算，也可以设置“抵押贷款”科目核算，并在该科目下设置抵押户和质押户用以分别核算抵押贷款和质押贷款。 抵押贷款发放与收回。 （1）抵押贷款发放的核算 借：抵押贷款——××借款人户 贷：吸收存款——××借款人户 会计部门对抵押品要进行表外登记，填制表外科目收入凭证，会计分录为： 收：待处理抵押品——××企业 第三十六页，共七十七页。 例4 2005年7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后办理。 借：抵押贷款——塑料厂户 300 000 贷：吸收存款——塑料厂户 300 000 第三十七页，共七十七页。 （三）担保贷款的核算 委托代管的抵押品应经常实地检查；出纳部门代管的有价证券单证和金银珠宝外币等贵重抵押品，要经常进行账实核对，以防发生损失。 （2）抵押贷款如期收回的核算 借：吸收存款——××借款人户 贷：抵押贷款——××借款人户 应收利息——××借款人户 利息收入——抵押贷款利息收入户 抵押贷款收回后，抵押物及有关单据随即退回借款人，并销记表外登记。 付：待处理抵押品——××企业 第三十八页，共七十七页。 （三）担保贷款的核算 （3）借款人到期不能还款的核算 借款人到期不能还款，银行有权处理抵押品以收回贷款。按对抵押品的处置方式不同，分为以下两种情况： A.拍卖抵押品。 如果拍卖所得净收入大于抵押贷款本息，则将其余部分退还借款人。 第三十九页，共七十七页。 （三）担保贷款的核算 分录如下： 借：其他资产——待处理抵（质）押物 贷：抵押贷款——××借款人户 应收利息——××借款人户 利息收入——抵押贷款利息收入 处理结束时， 借：库存现金/吸收存款——购买人户 贷：其他资产——待处理抵押物 吸收存款——借款人存款户 第四十页，共七十七页。 例5 2005年7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计740 000元，处置收入800 000元。 借：库存现金 800 000 贷：其他资产——待处理抵押物 740 000