金融企业会计 支付结算业务的核算..ppt

严密银行汇票提示付款的处理，防范银行汇票兑付风险。为遵循票据法律制度，防范付款人兑付的风险，坚持谁办业务、谁承担风险的原则，《通知》明确未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。 第四节 支票业务核算 （一）概念及种类 1、定义 2、支票的出票人、付款人 3、支票的种类：现金、转账 　　　　　　　　普通支票、划线支票使用范围 （二）基本规定 1、使用范围及使用者：单位及个人 2、不得更改事项 3、支票签章：预留印鉴、支付密码 4、空头支票等的处罚规定 支票圈存业务　 　　支票圈存业务是收款人（或持票人）见票后，在支付密码器上录入支票票面要素及支付密码，通过小额支付系统对付款人账户进行资金圈存，付款行将圈存成功的付款人账户资金扣划至指定暂收账户中,由银行会计核算系统为支票用户保留支付金额至支票有效期次日银行营业终了时。圈存成功的支票通过同城票据交换或其他方式提入付款人开户行，由付款行审核无误后将支票票面金额转入收款人账户。　　 有效遏制恶意签发空头支票,防范伪造、变造票据现象的发生。支付密码器可支持“一机多户”和“一户多机”。即一台支付密码器能设置不少于20个账号。同一账号下可使用多个支付密码器。 　主要用于集团公司、大中型企业、商品交易集中的关联企业。　　 ????支票影像交换系统支持支票全国通用，改变了传统的实物票据交换模式，其业务处理流程包括三个阶段：第一阶段是纸基票据流，即实物支票经过出票、转让和提示付款等环节流通到收款行，完成实物支票的截留和影像采集；第二阶段是影像信息流，即将采集的支票影像业务信息通过影像交换系统传递给出票人开户行审核付款；第三阶段是资金清算流，即出票人开户行收到支票影像信息审核无误后，通过小额支付系统返回业务回执和完成资金清算。 ????与传统支票业务处理流程相比，通过影像交换系统处理，支票在交易主体间的流通转让环节并未发生变化，主要是银行间的支票传递和清算环节发生了变化。体现在以下三个方面：一是支票在银行间的传递由实物票据交换转换为系统传输电子信息和影像信息。二是支票核验付款由出票人开户行根据实物支票核验付款转换为根据支票影像信息核验付款。三是银行间的资金清算由同城票据交换系统完成转换为由小额支付系统完成。 是增强票据的融资功能，促进票据的流通。为既坚持商业汇票的真实交易背景审查，防范票据业务风险，又扩大票据使用范围，增强票据的融资功能，《通知》明确商业汇票真实交易背景的审查由承兑行和贴现行负责，将办理商业汇票承兑和贴现时提供的增值税发票扩展至普通发票；商业汇票转贴现和再贴现时无须再提供交易合同、增值税发票等跟单资料，转贴现银行和办理再贴现的人民银行只需对票据的要式性和文义性是否符合有关法律、法规和规章制度的规定进行审核。以上规定扩大了票据的使用范围，简化了票据的流通转让手续，有利于促进票据流通和票据市场的发展。 是拓宽银行承兑汇票查询查复渠道，提高查询查复效率。不法分子利用伪造、变造的银行承兑汇票通过贴现骗取银行信贷资金，是金融领域的重要犯罪手段之一，同时也是制约票据市场健康发展的不利因素。而票据的查询查复制度则是查证票据真伪、降低银行经营风险、防范票据犯罪的有效手段。为提高票据查询效率，《通知》拓宽了票据查询的渠道，允许商业银行通过大额支付系统、“中国票据”网、传真、实地等方式查询。其中，鉴于大额支付系统于2005年6月在全国投入使用，通过支付系统进行票据的查询查复，将能够充分地利用现有资源，极大地便利参与各方。（完 第八节 银行卡业务的核算 一、银行卡概述 借记卡：具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的支付工具，不能透支。 贷记卡：可以透支。分为贷记卡和准贷记卡。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡,有免息期。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡,透支即计算利息。 二、基本规定 1、银行应按下列标准向商户收取结算手续费： 宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2％；其他行业不得低于交易金额的1％。 2、单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。 3、个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。 三、商业承兑汇票的核算 1.流程图 2.足额付款会计分录 付款人开户行: 借:吸收存款-----付款人户 贷:清算资金往来或存放中央银行款项 收款人开户行: 借:清算资金往来或存放中央银行款项 贷:吸收存款------收款人或持票