金融企业会计4-支付结算业务的核算.ppt

　　1．商业银行（包括外资银行、合资银行）、非银行金融机构未经中央银行批准不得发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。 2．凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。 一、信用卡的概念和有关规定 （二）信用卡的有关规定 　　3．单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算。 　　4．个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。 　　5．信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。 一、信用卡的概念和有关规定 　　6．信用卡的透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。 　　7．持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。 　　8．信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。 一、信用卡的概念和有关规定 （一）发行单位卡的核算 1．申请人在发卡行开户的 　 　　发卡行会计分录为： 借：吸收存款——活期存款（××单位户） 贷：吸收存款——银行卡存款（××单位户） 手续费及佣金收入 二、发行信用卡的核算 2．申请人未在发卡行开户的 　　发卡行会计分录为： 借：清算资金往来——信用卡清算 贷：吸收存款——银行卡存款（××单位户） 手续费及佣金收入 二、发行信用卡的核算 （二）发行个人卡的核算 个人申领信用卡，申领手续同单位卡。申请人交存现金的，银行收妥后，发给其信用卡。其会计分录为：（现实发放个人信用卡时无需这样做） 借：库存现金 贷：吸收存款——银行卡存款（××人户） 手续费及佣金收入 申请人转账存入的，银行审核无误后，比照单位卡的有关手续处理。 三、凭信用卡存取现金的核算 （一）同城存取现金的核算 1．持卡人凭信用卡存入现金的核算 　　持卡人凭信用卡存入现金时，银行经审查无误后，压制一式四联存款单，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联贷方凭证附件，第四联存根。 （1）持卡人在发卡行直接存入现金的，由持卡人在存款单上签名，审核无误后办理收款手续。会计分录为： 借：库存现金 贷：应解汇款（××人户） 借：应解汇款（××人户） 贷：吸收存款——银行卡存款（××人户） （2）持卡人如在非发卡行存入现金，则收存行收存现金后，会计分录为： 借：库存现金 贷：应解汇款（××人户） 三、凭信用卡存取现金的核算 　　记账后，将第二联存款单通过票据交换交给发卡行。会计分录为： 借：应解汇款（××人户） 贷：清算资金往来——信用卡清算 　　发卡行收到划来款项，其会计分录为： 借：清算资金往来——信用卡清算 贷：吸收存款——银行卡存款（××人户） 三、凭信用卡存取现金的核算 2．持卡人凭信用卡支取现金的核算 　　持卡人凭信用卡支取现金，需填制取现单并提交身份证件，银行审查无误后办理取现手续。其会计分录与存入现金时相反。 （二）异地存取现金的核算 　　持卡人持异地发卡行发行的信用卡存入和支取现金时，经办行应按规定标准收取手续费。 　　经办行对持卡人持异地发卡行发行的信用卡支取现金的，以取现单代传票，并另行填制传票收取手续费。在支付现金并收取手续费后，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：应解汇款（××人户） 借：应解汇款（××人户） 贷：库存现金 手续费及佣金收入 三、凭信用卡存取现金的核算 　　发卡行收到划来的款项后，转账的会计分录为： 借：吸收存款——银行卡存款（××人户） 贷：待清算辖内往来——××行户 如为异地存入现金，各行的会计分录相反。 三、凭信用卡存取现金的核算 　　持卡人凭信用卡在同城或异地直接消费时，需填制签购单，由特约单位填制进账单及汇计单与签购单一并送存银行，经办行应向特约单位收取手续费。 　　银行对特约单位提交的凭证审查无误后处理账务。 四、凭信用卡直接消费的核算 （一）收、付款人在同一行处开户的核算 会计分录为： 借：吸收存款——银行卡存款（××人户） 贷：吸收存款——××存款（特约单位户） 手续费及佣金收入 四、凭信用卡直接消费的核算 （二）收、付款人在同一城市不同行处开户的核算 经办行需通过票据交换将款项划发卡行，特约单位开户行将第三联签购单连同第三联汇计单通过票据交换提交给发卡行，款项收妥抵用。