第6章支付结算业务核算.ppt

普通高等教育“十二五”规划教材   金融企业会计 Jin rong Qiye Kuaiji ;金融企业会计;第六章 支付结算业务的核算;第一节 支付结算业务概述;一、支付结算业务定义;一、支付结算业务定义;一、支付结算业务定义;一、支付结算业务定义;一、支付结算业务定义;二、支付结算的种类;二、支付结算的种类;第二节 票据结算业务的核算;一、票据结算概述;二、支票的核算;二、支票的核算;支票的出票人 支票的金额、收款人名称 支票的签发 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇节假日顺延。 出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码错误支票的处理 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。 转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续。 支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。 ;支票业务的核算;使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：;支票业务的核算;持票人;支票业务的核算;①支票及叁联进账单;例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为北京建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。;北京建行 借：清算资金往来—同城票据清算 20000 贷：吸收存款——糖果厂 20000 北京工行 借：吸收存款——红心食品店 20，000 贷：清算资金往来—同城票据清算 20000 ;三、银行本票的核算;三、银行本票的核算;三、银行本票的核算;银行本票业务的核算;转账签发本票的，会计分录为： 借：吸收存款—申请人户 贷：本票—定额（不定额）本票—申请人户 现金办理本票的，会计分录为： 借：库存现金 贷：本票—定额（不定额）本票—申请人户 ;兑付他行签发的本票 会计分录为： 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：吸收存款-活期存款—持票人户 进账单第一联加盖“转讫章”作收账通知交给持票人。在本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。 ;兑付本行签发的本票 借：本票—定额（不定额）本票 贷：吸收存款—收款人户 （或库存现金）;出票行接到同城票据交换提入的本票 借：本票—定额（不定额）本票 贷：清算资金往来—同城票据清算 或存放中央银行款项—超额准备金 持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为： 借：本票—定额（不定额）本票 贷：吸收存款——持票人户;申请人;例题： 1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。 2. 某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。;1. 借：吸收存款—变压厂 1600 贷：本票—不定额本票户 1600 2. 商业银行兑付时： 借：存放中央银行款项 19168 贷：吸收存款—飞达贸易公司户 19168 建行结清时： 借：本票—不定额本票户 19168 贷：存放中央银行款项 19168;四、银行汇票的核算;四、银行汇票的核算;四、银行汇票的核算;四、银行汇票的核算;四、银行汇票的核算;四、银行汇票的核算;银行汇票的申请 申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书” 转账签发汇票的，会计分录为： 借：吸收存款—申请人户 贷：汇出汇款 现金办理汇票的，会计分录为： 借：库存现金 贷：汇出汇款 ;出票银行签发银行汇票 经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。 表外记录： 收：汇出汇款——申请人户;