2014年中级经济法增值税和消费税法律制度.doc

第六章 增值税和消费税法律制度 考试大纲基本要求 （一）掌握增值税法律制度的主要内容 （二）掌握消费税法律制度的主要内容 （三）熟悉增值税的计税方法、增值税的出口退（免）税制度 （四）了解增值税、消费税的类型 一、本章题型题量分析 1.从题型看分值情况： 2010年 2011年 题量 分数 题量 分数 单选题 4 4 5 5 多选题 1 2 3 6 判断题 1 1 1 1 简答题 1 5 — — 合计 7 12 9 12 2.从税种看分值情况： 增值税 消费税 2010年 2011年 2010年 2011年 题量 分数 题量 分数 题量 分数 题量 分数 单选题 2 2 2+1/2 2+1/2 2 2 2+1/2 2+1/2 多选题 1 2 2 4 — — 1 2 判断题 — — 1 1 1 1 — — 简答题 1 5 — — — — — — 合计 4 9 5+1/2 7+1/2 3 3 3+1/2 4+1/2 二、本章命题特点归纳 1.本章可以命制各种题型 2.本章在考试中经常出现对税收政策实际应用的计算类或审核类的内容 3.本章两个税种之间的关系值得考生关注 三、本章经典考题及习题讲解之——增值税的习题 （一）增值税基本类型 【例题·单选题】我国2009年的增值税全面转型是指（ ）。 A.生产型转为收入型 B.消费型转为生产型 C.消费型转为收入型 D.生产型转为消费型 【答案】D （二）增值税的纳税人 【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。 A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 【答案】AC 【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的规定正确的有（ ）。 A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税 D.一般纳税人核算不健全或不能提供准确税务资料的，不得使用增值税专用发票 【答案】BD （三）增值税的征收范围 1.增值税征税范围内的“货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体。 【真题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。（2010年） A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产 【答案】D 2.增值税征税范围内的“销售”行为包括一般销售、视同销售和混合销售 （1）增值税的视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 视同销售的货物状况归纳： 货物来源 货物去向 自产、委托加工 用于投资、分配、赠送等改变所有权的情形 用于非应税项目、集体福利、个人消费等其他领域 外购 用于投资、分配、赠送等改变所有权的情形 【真题·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。（2011年） A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其它单位 【答案】BCD 【例题·单选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。 A.个体商店代销鲜奶 B.电信部门安装电话并提供电话机 C.商场将购买的商品用于职工福利 D.饭店购进啤酒用于餐饮服务 【答案】A （2）混合销售行为 【例题·多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。 A.家具厂生产板式家具并负责安装 B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门收取货款和运费 【答案】AD 【例题·多选题】下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（ ）。 A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务 B.电信单位销售移动电话并提供电信服务 C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水 D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费 【答案】AD 3.增值税征税范围有一些特殊的应税或非应税项目 【例题·多