税法教学课件作者徐淑华3.4课件.ppt

第四节 消费税的减免与退税规定 税法第三章第四节 一、出口退税率的规定 二、出口应税消费品退(免)税政策 三、出口应税消费品退税额的计算 一、出口退税率的规定 税法第三章第四节 应依照外计算出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额，依据《消费税暂行条例》所附的《税目、税率(税额)表》执行。企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。 退(免)消费税与退(免)增值税的区别：当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的增值税退税率计算；其退还消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率计算。 二、出口应税消费品退(免)税政策 税法第三章第四节 (一)出口免税并退税 适用于有进出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 二、出口应税消费品退(免)税政策 税法第三章第四节 (二)出口免税但不退税 对于有进出口经营权的生产性企业自营出口，或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，应依据其实际出口数量免征消费税，但不予办理退还消费税。 二、出口应税消费品退(免)税政策 税法第三章第四节 (三)出口不免税也不退税 适用于除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体指一般非生产性的商贸企业。 三、出口应税消费品退税额的计算 税法第三章第四节 (一)属于从价定率计征消费税的应税消费品 应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税额。其公式为： 应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×税率 出口货物的工厂销售额应不含增值税，对含增值税的价格应换算成不含增值税的销售额。 三、出口应税消费品退税额的计算 税法第三章第四节 (二)属于从量定额计征消费税的应税消费品 应依照货物购进和报关出口的数量计算应退消费税税额。其公式为： 应退消费税税款＝出口数量×单位税额