税法教学课件作者徐淑华6.3课件.ppt

第三节 企业所得税计税依据和税率 税法第六章第三节 二、企业所得税的三档适用税率 一、企业所得税的计税依据和计算原则 一、企业所得税的计税依据和计算原则 税法第六章第三节 (一)企业所得税的计税依据 概念 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，它是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 一、企业所得税的计税依据和计算原则 税法第六章第三节 (一)企业所得税的计税依据 所得税具体划分为： 1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 一、企业所得税的计税依据和计算原则 税法第六章第三节 (一)企业所得税的计税依据 所得税具体划分为： 2.非居民企业来源于中国境内、境外所得，按以下原则划分： ①销售货物所得，按交易活动发生地确定。 ②提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 ③转让财务所得，不动产按不动产所在地确定，动产按转让动产的企业或者机构、场所在地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 ④股息红利等权益性投资所得，按分配股息、红利的企业所在地确定。⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按实际负担或支付利息的企业或机构、场所所在地确定，或者按负担、支付所得的个人的住所所在地确定。 ⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 一、企业所得税的计税依据和计算原则 税法第六章第三节 (二)企业所得税的计算原则 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 一、企业所得税的计税依据和计算原则 税法第六章第三节 【相关链接】权责发生制 概念 权责发生制，是指属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用。即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 例 题 二、企业所得税的三档适用税率 税法第六章第三节 (一)基本税率25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 二、企业所得税的三档适用税率 税法第六章第三节 (二)低税率20% 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。实际征收时减按10%的税率征收所得税。 二、企业所得税的三档适用税率 税法第六章第三节 (三)优惠税率 1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业并同时符合以下条件的企业： (1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 (2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。