第四章贷款与贴现业务的核算讲课.ppt

二、信用贷款的核算 1．信用贷款发放的核算 银行信贷部门与借款人签订借款合同后，会计部门使用相关交易进行贷款发放，打印贷转存凭证，第一联贷转存凭证作记账凭证，第二联交业务部门留存，第三联作借款人回单，第四联作收款人收账通知。会计分录为： 借：贷款——××贷款——×户（本金） （贷款的合同本金） 借或贷：贷款——××贷款——×户（利息调整） （借贷方差额） 贷：吸收存款——××存款——×户 （实际支付的金额） 2．资产负债表日计提利息的核算 资产负债表日计提利息时，按照合同本金和合同利率计算应收利息，按照摊余成本和实际利率计算利息收入，差额计入利息调整。会计分录为： 借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——××贷款利息收入 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 3．信用贷款收回的核算 （1）借款人主动还款 借款人出具支付凭证主动还款时，银行审核后使用相关交易收回贷款，打印贷款还款记账凭证、贷款还款通知单，贷款还款通知单第一联作记账凭证附件，第二联交借款人。同时，系统自动补提到期日应收利息应有余额与现有余额的差额。 1）补提利息的会计分录为： 借：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——××贷款利息收入 2）收回本息的会计分录为： 借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金） （2）银行主动扣收 贷款到期，借款人未能主动还款而其账户中又有足够金额时，银行可主动扣收。银行会计部门收到信贷部门的扣款通知书，打印贷款还款记账凭证和贷款还款通知单，扣款通知书、贷款还款通知单第一联作记账凭证附件，贷款还款通知单第二联交信贷部门。同时，系统自动补提到期日应收利息应有余额与现有余额的差额。会计分录同借款人主动还款。 贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款展期无需进行账务处理。 短期贷款到期前，中长期贷款到期前1个月，提出书面申请，原则只展期一次,短期不得超过原期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不超过3年,展期贷款应按展期之日公告的贷款利率计息。 三、 担保贷款的核算 1．保证贷款的核算 借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期，若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定承担一般保证责任或连带责任。 保证贷款可参照信用贷款进行核算。 2．抵押贷款的核算 （1）抵押贷款发放的核算 1）收妥抵押物 银行将抵押物权利证明入库保管，记录抵押有价物品表外科目，打印表外记账凭证，登记抵（质）押品登记簿。会计分录为： 收：抵押有价物品——××户 2）贷款发放 银行使用相关交易进行贷款发放，打印贷转存凭证，第一联贷转存凭证作记账凭证，第二联交业务部门留存，第三联作借款人回单，第四联作收款人收账通知。会计分录为： 借：贷款——××贷款——抵押贷款×户（本金） （合同本金） 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款×户（利息调整） （借贷方差额） 贷：吸收存款——××存款——×户 （实际支付的金额） （2）资产负债表日计提利息的核算 资产负债表日计提利息时，按照合同本金和合同利率计算应收利息，按照摊余成本和实际利率计算利息收入，差额计入利息调整。会计分录为： 借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整） 贷：利息收入——××贷款利息收入 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 （3）抵押贷款收回的核算 借款人出具支付凭证归还借款时，银行审核后收回贷款的核算与信用贷款基本相同。 贷款结清后，银行付出抵押物，打印表外记账凭证，登记抵（质）押品登记簿。会计分录为： 付：抵押有价物品——××户 抵押贷款到期，银行按规定依法处置抵押物收回贷款时，可采取作价入账和出售两种方式处置抵押物。以出售后所