第四章-贷款业务的核算1.ppt

学习目标 1.了解贷款是商业银行最传统、最主要的资产业务； 2.了解划分贷款种类的不同标准； 3.掌握贷款的核算方法； 4.掌握信用贷款正常归还及逾期情况下的处理方法； 5.掌握贷款损失准备的管理规定和核算方法； 6.掌握抵押贷款的处理方法。 第一节 贷款业务的概述 短期贷款：指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款。主要指季节性和临时性贷款。为了满足季节性和各种偶然性引起流动资金融资需要。 中期贷款：指期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）贷款。中期贷款主要解决企业营运资本，设备更新改造，是中小企业取得固定资本重要途径。 长期贷款：指5年（不含5年）以上的贷款。主要是银行发放的不动产抵押贷款，用于新建厂房、购买新的机器等。 2、按贷款的保障条件划分，可分为 ⑴信用贷款：是指银行完全凭借客户的信誉而无需提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。 ⑵担保贷款：是指以一定财产或第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任保证而发放的贷款。 ⑶票据贴现：持票人将未到期的商业票据转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将剩余的金额交付持票人的一种特殊的贷款活动。 其中担保贷款按担保方式不同可分为： ①保证贷款：是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连同责任而发放的贷款。通俗讲就是借钱的人还不了钱时，肯替还。 ②抵押贷款：以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的货款。通俗讲就是拿自己或别人的房产等押给银行，银行借钱给你。 ③质押贷款：以借款人或第三人的动产或者权利作为质押物发放的货款。通俗讲，拿自己或别人的存单、国库券等押给银行，银行借钱给你。 二、贷款的种类 3. 按照贷款发放的自主程度可以为自营贷款、委托贷款和特定贷款。 4. 按照贷款本息是否逾期超过一定天数划分，可以分为应计贷款和非应计贷款。 5. 按照贷款的风险程度可以分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。 其中次级贷款、可疑贷款和损失贷款统称不良贷款。 6. 按贷款的具体用途划分，可以分为流动资金贷款和固定资金贷款； 7、按贷款对象的部门来分，又可以分为工业贷款，商业贷款，农业贷款，科技贷款和消费贷款。 8. 按贷款的偿还方式可以分为一次性偿还贷款和分期偿还贷款。 三、贷款业务的核算原则 本息分别核算 2. 自营贷款与委托贷款分别核算 3. 商业性贷款与政策性贷款分别核算 4. 应计贷款和非应计贷款分别核算 第二节 贷款业务的核算 第二节 贷款业务的核算 3、“非应计贷款”账户 核算逾期满90天及超过90天仍不能归还的贷款和贷款虽未到期或逾期未到90天，但生产经营已停止、项目已停建的贷款。 非应计贷款不再计提应收利息，同时将原已入账的利息收入和应收利息予以冲销，将应收利息转入表外 4、“应收利息”账户 该账户属于资产类科目，用来核算当期应收而未收到的利息（对于应收利息逾90天的贷款，其应收利息不再计入当期损益，而应在表外科目“未收到贷款利息”科目核算） 5、“利息收入”账户 该账户属于损益类科目，用于核算银行将资金提供他人使用或他人占用银行资金所取得的利息收入 。 第二节 贷款业务的核算 二、信用贷款的核算 借款人向银行申请信用贷款时，银行采取逐笔核贷方式进行核算，即逐笔申请、逐笔立据、逐笔发放，到期一次或分次收回本金。利息可按利随本清，也可按季定期计收。 （利随本清，又叫逐笔结息。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息。） 贷款的发放 [例1]2008年6月10日向兰新公司发放5个月的短期贷款80，000元，利率为5.04％，办理贷款手续。 借：短期贷款——兰新公司 80，000 贷：吸收活期存款——兰新公司 80，000 2. 按期收回贷款的核算 借款单位到期归还贷款时，应填制支票及进账单(或还款凭证)办理还款手续。会计部门收到借款人提交的凭证后，应同贷款分户账进行核对，按照借款单位所填的原借款凭证上的银行贷款编号，抽出对应的到期卡，核对无误后办理收回贷款的转账手续。在转账之前，应认真验对支票印鉴，查看借款单位存款户是否有足够的余额等，审核无误后，办理转账。 第二节 贷款业务的核算 会计分录为： 3. 贷款展期和逾期贷款的核算 借款人因特殊原因不能按期归还贷款，应在贷款到期前填制贷款展期申请书送交银行信贷部门。贷款展期不得低于原贷款条件；短期贷款展期不得超过原贷款期限；中期贷款展期不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期最长不得超过3年。每笔贷款展期只限于一次。 贷款展期不办理转帐手续，只需在原分户帐和到期卡上批注展期还款利