第四章 贷款业务核算新.ppt

第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节? 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 一、 贷款业务的意义 从银行自身的角度 是银行主要资产业务； 银行收入的主要渠道 我国：95%、西方：60% 以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提 从全社会的角度 完成资金的再分配工作： 从资金盈余部门 资金短缺部门 二、贷款的种类 按贷款期限 短期贷款 中期贷款 长期贷款 按还款方式 一次性偿还的贷款 分期偿还贷款 按贷款对象 公司贷款 个人贷款 按贷款的保障条件 信用贷款 担保贷款 票据贴现 按自主程度 自营贷款 委托贷款 特定贷款 按贷款质量和风险程度 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 三、商业银行贷款风险的控制 1、借款人资信状况评价 2、借款人财务状况评价 3、做好已发贷款的跟踪监督和到期催收工作 五、会计科目 “贷款”： “本金”、 “利息调整”、 “已减值” “应收利息”： 资产负债表日，按合同利率计算确认应收未收利息。 “利息收入”：核算企业确认的利息收入，包括各类贷款、与其他金融机构（央行和同业）之间发生资金往来业务、买入反售金融资产等实现的利息收入等。 资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算确定利息收入。 “资产减值损失”： “贷款损失准备”： “抵债资产”： 第二节? 贷款业务的核算 一、贷款业务的基本程序 二、贷款业务的核算要求 本息分别核算 商业贷款和政策性贷款分别核算 自营贷款和委托贷款分别核算 应计贷款和非应计贷款分别核算 三、 未减值贷款的核算 借贷双方定立借据后，信贷部门将借据下转会计部门，会计部门进行会计处理。 1、贷款的发放 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收账通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。 会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账，并将存款转入借款单位存款账户。 会计分录如下： 借：贷款——本金——××单位 贷：活期存款——××单位 （或借）贷款——利息调整 借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。 2、贷款的使用（单位） 借：活期存款--- xx单位 贷：xx科目 3 、贷款利息的计算 资产负债表日，以摊余成本为依据，采用实际利率法确认利率收入。 摊余成本是指贷款的初始确认金额，扣除已偿还的本金，加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的余额。 初始计量：贷款按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。 实际利率是指将贷款预期存续期间的未来现金流量，折现为该贷款当前账面价值所使用的利率。 借：应收利息 贷：利息收入 （或借）贷款——利息调整 4、收回贷款 借：活期存款——××单位 （或贷）贷款——利息调整 贷：贷款——××单位 利息收入 四、减值贷款 (一) 贷款减值准备的计提 1、贷款减值准备的计提范围 商业银行承担风险和损失的贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、拆出资金、应收融资租赁款。 1、贷款减值测试 组合计提： 个别计提：对单项金额较大的贷款，商业银行在资产负债表日，银行应对贷款进行减值测试，即对贷款进行账面价值检查，有客观证据表明贷款发生减值的，应确认资产减值损失，计提贷款减值准备。 现金流折现模型 迁移模型 2、贷款减值的确认 有客观证据表明贷款发生减值的，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值