财务企业会计_第二章__货币资金.ppt

中级财务会计 傅贵勤 Nmgfgq@126.com 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的含义 二、货币资金的性质与范围 三、货币资金的控制以及管理的规定 第二节 现金 一、现金的含义及管理 （一）现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金日常收支管理 （四）现金的内部控制 二、现金的核算 （一）应设置的账户 “库存现金” （二）现金的会计处理 备用金的核算 l????? 各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”或“备用金”科目核算。 l????? 除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。 一般备用金和定额备用金的区别： 一般备用金 定额备用金 财务部门拨付或给付时 借：其他应收款 贷：库存现金 借：备用金 贷： 库存现金 报销时 借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金（借或贷） 借：管理费用 贷：库存现金 现金的清查 l?? 清查目的：账实相符 l??清查内容：一是出纳员营业每日终了进行账款核算；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 l??清查方法：账实核对，出纳必须在场 （一）现金长款 1、根据“现金盘点报告表” 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2、根据长款原因，待领导批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因时） 其他应付款（属于应付给有关单位时） ? （二）现金短款 1、根据“现金盘点报告表” 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2、根据短款原因，待领导批准后 借：管理费用（若无法查明原因时） 其他应收款（若由责任人赔偿时） 贷：待处理财产损溢 ? 第三节 银行存款 一、银行存款的含义及管理 二、银行存款结算方式 银行存款结算方式 （一）转账支票 （二）汇兑 （三）银行本票 （四）银行汇票 （五）商业汇票 续 （六）委托收款 （七）异地托收承付 （八）信用卡 （九）信用证 （一）转账支票 通过“银行存款”科目核算 （二）汇兑 通过“银行存款”科目核算 （三）银行本票 收款人，通过“银行存款”科目核 付款人，通过“其他货币资金”科目核算 （四）银行汇票 同“银行本票” （五）商业汇票 收款人，通过“应收票据”科目核算 付款人，通过“应付票据”科目核算 （六）委托收款 办理委托收款手续后通过“应收账款”科目核算，收回时记入银行存款。 （七）异地托收承付 同“委托收款” 三 、银行存款的会计处理 设置“银行存款”科目 银行存款的核对 l??????? 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次 l??????? 如果银行对账单与银行存款日记账余额不符，其原因一是双方记账或计算错误，二是未达账项。 l?未达账项 ?????? 未达账项：银行或企业对一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已入账，另一方尚未入账的款项。 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收入账，企业尚未入账款项 减：银行已付出账，企业尚未出账款项 银行对账单余额 加：企业已收入账，银行尚未入账款项 减：企业已付出账，银行尚未出账款项 调节后的余额 调节后余额 ?说明 l??????? 编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不需进行账簿记录的调整，只有等到有关凭证到达时，才可进行账务处理。 ? 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的含义 （一）外埠存款 （二）银行本票存款 （三）银行汇票存款 （四）信用卡存款 （五）信用证保证金存款 （六）存出投资款 二、其他货币资金的会计处理 1、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签发银行本票或银行汇票时 借：其他货币资金——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 贷：银行存款 2、采购时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 3、将多余的款项退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金 ——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 ? ? 本章的内容介绍完了